為確保電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點在海南省順利實施，現(xiàn)將有關(guān)發(fā)票銜接問題公告如下：

　　一、自2014年6月1日（含，下同）起，除原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票外，試點納稅人提供電信業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)必須開具國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，不得使用開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。

　　截至2014年5月31日， 原繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)，且不再兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)于2014年6月30日前到地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

　　二、試點納稅人使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票，實行過渡期管理，過渡期從2014年6月1日至2014年8月31日。

　　（一）過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅。

　?。ǘ┻^渡期內(nèi)，地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票使用完畢的，試點納稅人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，需使用冠名發(fā)票的，按規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)申請辦理印制手續(xù)。

　?。ㄈ┻^渡期結(jié)束后（次月申報期內(nèi)），試點納稅人應(yīng)匯總過渡期內(nèi)發(fā)票使用情況，分別向當(dāng)?shù)刂鞴車?、地稅部門填報《海南電信業(yè)營改增過渡期發(fā)票使用情況表》（見附件）。對未使用完的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的電信業(yè)冠名發(fā)票不得再繼續(xù)使用，并于2014年9月30日前到地稅機(jī)關(guān)辦理結(jié)存未用發(fā)票繳銷手續(xù)。

　　三、試點納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)涉及發(fā)票補(bǔ)開、作廢、沖紅等事項按以下原則辦理。

　?。ㄒ唬┰圏c納稅人在2014年6月1日前發(fā)生電信業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)未開具發(fā)票而需要補(bǔ)開的：

　　1.兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點納稅人，已領(lǐng)用地稅發(fā)票的，可自行補(bǔ)開發(fā)票，并在發(fā)票上注明補(bǔ)開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容；未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請代開營業(yè)稅發(fā)票，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明補(bǔ)開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容。

　　2.不再兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點納稅人，領(lǐng)用地稅發(fā)票仍未繳銷的，在2014年6月1日至6月30日期間，可自行補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明補(bǔ)開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容；領(lǐng)用地稅發(fā)票且已繳銷發(fā)票及未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請代開營業(yè)稅發(fā)票。

　?。ǘ┰圏c納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。需重新開具發(fā)票的，參照第（一）條補(bǔ)開發(fā)票事宜執(zhí)行，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　四、自2014年6月1日起，提供電信業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)提出申請，地稅機(jī)關(guān)不再受理相關(guān)申請。

　　特此公告。

　　附件：
　　海南電信業(yè)營改增過渡期發(fā)票使用情況表

　　海南省國家稅務(wù)局　海南省地方稅務(wù)局
2014年5月20日

關(guān)于《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人發(fā)票銜接問題的公告》的解讀

　　為使您更好地了解《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人發(fā)票銜接問題的公告》的內(nèi)容，海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)編寫了此解讀，本解讀與法律、行政法規(guī)不一致的，以法律、行政法規(guī)為準(zhǔn)。

　　一、發(fā)布此公告的背景和意義是什么？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號）要求，自2014年6月1日起，電信業(yè)服務(wù)業(yè)（下簡稱電信業(yè)）納入營改增試點范圍。

　　為實現(xiàn)海南省試點納稅人電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的平穩(wěn)過渡，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）中對試點地區(qū)發(fā)票使用的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省營改增納稅人的發(fā)票使用情況，起草了此公告，對海南省電信業(yè)營改增發(fā)票銜接問題進(jìn)行了明確。

　　二、營改增后，對哪些發(fā)票實行過渡期管理？

　　試點納稅人使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票，實行過渡期管理，過渡期從2014年6月1日起，至2014年8月31日止。

　　三、試點納稅人在2014年6月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)涉及發(fā)票補(bǔ)開、作廢、沖紅等事項該如何辦理？

　　（一）試點納稅人在2014年6月1日前發(fā)生電信業(yè)營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)未開具發(fā)票而需要補(bǔ)開的：

　　1.兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點納稅人，已領(lǐng)用地稅發(fā)票的，可自行補(bǔ)開發(fā)票，并在發(fā)票上注明補(bǔ)開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容；未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請代開營業(yè)稅發(fā)票，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明補(bǔ)開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容。

　　2.不再兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點納稅人，領(lǐng)用地稅發(fā)票仍未繳銷的，在2014年6月1日至6月30日期間，可自行補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明補(bǔ)開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容；領(lǐng)用地稅發(fā)票且已繳銷發(fā)票及未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請代開營業(yè)稅發(fā)票。

　　（二）試點納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。需重新開具發(fā)票的，參照第（一）條補(bǔ)開發(fā)票事宜執(zhí)行，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　附件下載：
　　附件：海南電信業(yè)營改增過渡期發(fā)票使用情況表