現(xiàn)將《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算管理辦法》予以發(fā)布，自2014年9月1日起施行。

特此公告。

附件：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算項(xiàng)目

深圳市國(guó)家稅務(wù)局
2014年7月30日

深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算管理辦法

第一條 為規(guī)范生產(chǎn)型出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“生產(chǎn)企業(yè)”）進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算和完善生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，結(jié)合深圳市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家有關(guān)稅收政策規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅法規(guī)定”）執(zhí)行“免、抵、退”稅政策的深圳市生產(chǎn)企業(yè)。

第三條 生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)從事多個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定按銷售比例確定各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)可進(jìn)行單獨(dú)核算的項(xiàng)目詳見附件。

第四條 進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的內(nèi)容為用于生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、外購勞務(wù)或用于直接銷售的外購貨物、外購勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于外購水電、低值易耗品以及其他共同消耗、難以準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售收入比例劃分。

第五條 采用進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算辦法的納稅人應(yīng)將單獨(dú)核算的項(xiàng)目從外購入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、成本結(jié)轉(zhuǎn)到銷售等各環(huán)節(jié)的相關(guān)賬戶設(shè)置明細(xì)賬，分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額，單獨(dú)記錄實(shí)物的入庫、領(lǐng)用、銷售的過程。要求核算準(zhǔn)確、合理，資料完整。

第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)核算方式情況進(jìn)行定期或不定期核查，內(nèi)容包括：

（一）生產(chǎn)企業(yè)選擇的進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式與實(shí)際情況是否相符。

（二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算是否準(zhǔn)確。

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合單獨(dú)核算規(guī)定條件，或選擇的進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式與實(shí)際情況不符的，按照稅收征管法及有關(guān)規(guī)定予以處理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算不準(zhǔn)確的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，要求企業(yè)按銷售比例重新計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

第八條 本辦法未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九條 本辦法從2014年9月1日起執(zhí)行?！渡钲谑袊?guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

第十條 本辦法由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。