一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已成常態(tài)化、規(guī)范化的專項工作，根據(jù)每年政策變化特點，突出匯算清繳的審核重點，結(jié)合地稅征管實際，現(xiàn)就2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項通知如下：

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

各市縣區(qū)局務(wù)必成立由局長或分管企業(yè)所得稅的副局長擔(dān)任組長的匯算清繳領(lǐng)導(dǎo)小組。按照總局、省局規(guī)定的程序和要求，精心組織，嚴密部署，做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，確保今年匯算清繳率達到98%以上。

二、明確職責(zé)，抓好落實

各級地稅機關(guān)應(yīng)按照總局、省局的工作要求和部署，分清職責(zé)，抓好落實。具體職責(zé)分工如下：

（一）省局負責(zé)全省匯繳工作的安排、部署、宣傳、培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督；負責(zé)全省匯繳數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、匯總上報；負責(zé)全省匯繳工作總結(jié)及上報工作。

（二）市縣區(qū)局負責(zé)本轄區(qū)匯繳工作的安排、部署、指導(dǎo)、督促；負責(zé)本轄區(qū)匯繳宣傳培訓(xùn)工作；負責(zé)組織本轄區(qū)企業(yè)年度申報資料審核工作；負責(zé)本轄區(qū)匯繳工作總結(jié)及上報工作；負責(zé)本轄區(qū)匯繳核查評估工作。

（三）分局（所、納稅服務(wù)廳）負責(zé)本轄區(qū)匯繳宣傳培訓(xùn)工作；負責(zé)接受本轄區(qū)企業(yè)年度申報工作；負責(zé)本轄區(qū)企業(yè)年度申報資料具體審核工作；負責(zé)本轄區(qū)匯繳工作總結(jié)及上報工作。

三、新政策培訓(xùn)與審核

（一）各市縣局盡早布置匯算清繳工作，做好宣傳、培訓(xùn)工作。尤其應(yīng)關(guān)注總局和省局下發(fā)的新政策新規(guī)定，以此作為宣傳培訓(xùn)的重點：

1.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號） 和國稅發(fā)[2008]28號比較，新變化主要有以下幾點：

第九條 匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表和企業(yè)當期財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表和各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）；分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。

在一個納稅年度內(nèi)，各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）原則上只需要報送一次。

第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十一條 匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

第十二條 分支機構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構(gòu)按照規(guī)定提供上述分配表；分支機構(gòu)在申報期內(nèi)不提供的，由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；屬于總機構(gòu)未向分支機構(gòu)提供分配表的，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十八條 二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，也可以自行對該二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查。

2.對企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的界定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第41號）規(guī)定了企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理。凡符合文件規(guī)定的五個條件的混合性投資業(yè)務(wù)，可以按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：

（1）對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。

（2）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益，分別計入當期應(yīng)納稅所得額。

尤其應(yīng)該注意公告的執(zhí)行時間：自2013年9月1日起執(zhí)行。

3.進一步明確研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2013]70號）規(guī)定：

企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險（放心保）費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（2）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費。

（3）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（4）新藥研制的臨床試驗費。

（5）研發(fā)成果的鑒定費用。

企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

4.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2012年第14號）規(guī)定：

（1）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。

（3）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。

（4）納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

5.省局對餐飲業(yè)企業(yè)所得稅新規(guī)定。

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于落實餐飲業(yè)稅收優(yōu)惠支持餐飲企業(yè)健康發(fā)展的通知》（瓊地稅函[2013]723號）規(guī)定，自2013年7月1日起，將我省餐飲業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率從15%調(diào)整為國家最低標準8%.

6.2013年度總局下發(fā)的其他企業(yè)所得稅文件。

《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]2號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅[2013]118號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅[2013]117號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財稅[2013]81號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財稅[2013]80號）

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2013]58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團公司企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2013年第58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司和中國東方資產(chǎn)管理公司企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2013年第38號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國長城資產(chǎn)管理公司企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2013年第57號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2013年第43號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（2013年第11號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（2013年第67號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國壽投資控股有限公司相關(guān)稅收問題的公告》（2013年第2號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第59號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第26號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2013]53號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2013]65號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券免征所得稅問題的通知》（財稅[2013]5號）

（二）各市縣要組織好對納稅申報資料的審核工作，總局今年新下發(fā)文件規(guī)定應(yīng)作為審核的重點。以往匯繳的審核工作存在走過場的現(xiàn)象，甚至部分市縣局從未組織人員進行審核。鑒于此，今年要求各市縣局必須認真組織人手進行企業(yè)年度申報資料的審核工作，并對審核工作認真進行統(tǒng)計、總結(jié)，相關(guān)情況在匯算清繳報告中體現(xiàn)。省局將對此項工作進行檢查監(jiān)督，如未組織進行審核或?qū)徍瞬徽J真的，將給予通報。

四、其他注意事項

進行2013年度納稅申報時，需附送匯算清繳鑒證報告和資產(chǎn)損失鑒證報告的企業(yè)包括：

（一）當年虧損額超過10萬元（含）的企業(yè)，附送年度虧損額的鑒證報告；

（二）當年彌補虧損的企業(yè)，附送所彌補年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；

（三）當年享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，附送研究開發(fā)費用加計扣除額的鑒證報告；

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，附送該開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報告；

（五）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規(guī)定，需要附送有關(guān)中介機構(gòu)鑒證報告的。

五、工作部署與要求

（一）7月初，省局將組織召開全省匯繳工作匯報會及部署核查評估階段工作。各市縣局必須有于6月30日前通過FTP將匯繳工作總結(jié)上傳至“省局/所得稅處/2013年度企業(yè)所得稅匯繳工作總結(jié)”文件夾?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括匯繳的基本情況，具體做法，申報資料審核情況和成果，匯繳工作中存在的問題，建議等。同時，在會上還將交流2012年度全省核查評估工作總結(jié)及全省小額貸款公司的核查評估工作總結(jié)，并具體部署2013年度核查評估工作。

（二）12月底，省局組織召開現(xiàn)場會，對核查評估工作進行總結(jié)，由部分市縣進行經(jīng)驗介紹和案例分析講解。省局將對該項工作情況進行通報。

海南省地方稅務(wù)局
2014年3月4日