隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，以及中央“一帶一路”重大發(fā)展戰(zhàn)略的深入實(shí)施，我市越來越多的企業(yè)走出國門，對(duì)外投資合作迅速發(fā)展，企業(yè)實(shí)力不斷壯大。在這一經(jīng)濟(jì)背景下，稅務(wù)部門將更好地發(fā)揮稅收職能作用，幫助企業(yè)了解國外稅收政策、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)更好地“走出去”，同時(shí)，既要與國際慣例接軌，又要最大限度地維護(hù)我國的稅收權(quán)益。為此，我們特告知您以下事項(xiàng)：

一、我國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供以下涉稅服務(wù)：

1、開展稅收政策和協(xié)定（安排）宣傳輔導(dǎo)。幫助您了解雙邊協(xié)定（安排）內(nèi)容，研究并及時(shí)解答您在投資經(jīng)營地國家或地區(qū)遇到的相關(guān)涉稅問題。我們?cè)谇鄭u市國家稅務(wù)局官網(wǎng)、青島市地方稅務(wù)局官網(wǎng)開辦了“走出去”企業(yè)服務(wù)專欄，整理了“走出去”企業(yè)相關(guān)稅收政策、21個(gè)周邊國家基本稅收概況和90多個(gè)國家雙邊稅收協(xié)定，幫助您合理判斷并有效控制“走出去”的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、提供境外所得稅收抵免政策指導(dǎo)。根據(jù)政策規(guī)定，您就境外所得在東道國繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中可以抵免；同時(shí)，您在境外設(shè)立的企業(yè)就分配股息前利潤繳納的外國所得稅額中，歸屬您的該項(xiàng)股息性質(zhì)所得間接負(fù)擔(dān)的部分，可以在我國的所得稅應(yīng)納稅額中抵免；此外，根據(jù)我國與其他國家簽訂的稅收協(xié)定條款的內(nèi)容，您在境外享受的減免所得稅額，符合規(guī)定的，可視同已繳稅款，在我國應(yīng)納稅額中予以抵免。如果您存在以上情況，我們可以提供相關(guān)的稅務(wù)政策咨詢和幫助。

3、提供境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)居民身份認(rèn)定相關(guān)政策指導(dǎo)。如果您的公司注冊(cè)在境外，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，您的企業(yè)可選擇被認(rèn)定為中國居民企業(yè)的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)。我們可以提供相關(guān)的稅務(wù)政策咨詢和幫助。

4、協(xié)助開具《中國稅收居民身份證明》。使您能夠在投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）及時(shí)享受到有關(guān)稅收協(xié)定（安排）待遇。

5、幫助解決跨國稅收爭議。我們充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊磋商機(jī)制，開通了稅務(wù)糾紛受理專門通道，幫助“走出去”企業(yè)解決與投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）的稅務(wù)爭端，避免雙重征稅，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)“走出去”納稅人的合法權(quán)益。

二、“走出去”企業(yè)在境外可能存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、在境外易被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。按照常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，“走出去”企業(yè)在投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）經(jīng)營但不注冊(cè)成立該國家（地區(qū)）所轄居民企業(yè)的，容易被認(rèn)定為設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，其營業(yè)利潤應(yīng)在投資經(jīng)營所在國家（地區(qū)）征稅，投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）有優(yōu)先征稅權(quán)。反之，營業(yè)利潤可不在投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）征稅。

2、受到特別納稅調(diào)整調(diào)查。“走出去”企業(yè)通常會(huì)與關(guān)聯(lián)公司在貨物、勞務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)等方面發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，一旦投資經(jīng)營所在國家（地區(qū)）稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為交易不符合獨(dú)立交易原則，就容易被投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）列入關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查，引發(fā)特別納稅調(diào)整。

3、企業(yè)所得被重復(fù)征稅。如果各國各自行使稅收管轄權(quán)，會(huì)造成對(duì)“走出去”企業(yè)同一筆所得重復(fù)征收企業(yè)所得稅的情況，增加納稅成本。

4、享受境外稅收優(yōu)惠受阻。“走出去”企業(yè)在按照投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）的稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款或享受稅收優(yōu)惠時(shí)，投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）有可能根據(jù)不同情況，做出不予享受的決定。

5、無法享受稅收協(xié)定待遇。“走出去”企業(yè)在投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，可能因投資架構(gòu)等問題，而被境外稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)定為不符合享受稅收協(xié)定待遇的條件。

三、“走出去”企業(yè)在境內(nèi)需要履行以下涉稅義務(wù)：

1、在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)需填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》。根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年38號(hào)公告，我國居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合公告第一條情形之一，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》，并在發(fā)生境外投資行為變化時(shí)，及時(shí)履行稅務(wù)變更登記和參股情況申報(bào)義務(wù)。

2、在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)應(yīng)附報(bào)與境外所得相關(guān)的資料信息。包括：

（1）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)，填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》；

（2）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表；

（3）填報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳境外所得稅收抵免的相關(guān)報(bào)表；

（4）附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，包括在境外投資的關(guān)聯(lián)企業(yè)信息。

您在“走出去”時(shí)，如涉及以上我們可以提供的涉稅服務(wù)內(nèi)容，可隨時(shí)隨地與我們?nèi)〉寐?lián)系，我們將提供周到細(xì)致的服務(wù)；如在境外存在以上涉及到的納稅風(fēng)險(xiǎn)，需要解決與投資經(jīng)營地國家（地區(qū)）的稅務(wù)爭端，可向我們申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，我們將及時(shí)上報(bào)并配合總局完成磋商的相關(guān)工作，維護(hù)您的合法權(quán)益；如發(fā)生以上涉及到的納稅義務(wù)，請(qǐng)高度重視，認(rèn)真履行，防范不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

感謝您對(duì)我們工作的理解與支持。

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2016年2月