根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，為做好本市企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)工作，結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

一、各稅務(wù)分局對(duì)企業(yè)報(bào)送的《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》（詳見附件2）和申報(bào)資料（詳見附件1），應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以受理，并在企業(yè)報(bào)送的《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章后與《告知書》（詳見附件3）一并發(fā)給企業(yè)。

各稅務(wù)分局若在受理申報(bào)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)報(bào)送資料不齊全的，應(yīng)不予受理。

二、各稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)在企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)完成后，每年結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，組織專家團(tuán)隊(duì)對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)開展風(fēng)險(xiǎn)排查。對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的企業(yè)，各稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理情況進(jìn)行核查。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門應(yīng)將核查結(jié)果反饋所得稅管理部門，風(fēng)險(xiǎn)核查指引由市局適時(shí)制定。

各稅務(wù)分局采用實(shí)地核查方式核查的，應(yīng)對(duì)企業(yè)保存的備查資料（詳見附件5）進(jìn)行核對(duì)。對(duì)未按規(guī)定保存?zhèn)洳橘Y料的，各稅務(wù)分局應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理。

三、各稅務(wù)分局應(yīng)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)束后的20日內(nèi)，將企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)情況報(bào)告及《企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)情況統(tǒng)計(jì)表》（詳見附件6）上報(bào)市局（所得稅處）。

附件：

1. 上海市企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程

2. 居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表

3.告知書

4.資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理承諾書

5.上海市企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理備查資料

6.企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)情況統(tǒng)計(jì)表

上海市國(guó)家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
2016年2月4日

附件1

上海市企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程

事項(xiàng)名稱：資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）

分局工作要求：

一、受理時(shí)間：

各稅務(wù)分局受理部門應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)完成日相對(duì)應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳期間，受理企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)。

二、受理資料：

1. 《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》

2. 資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)總體情況說明，包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等，并詳細(xì)說明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的；

3.交易雙方或多方簽訂的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議），需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

4.被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面凈值和計(jì)稅基礎(chǔ)說明；

5.交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）的說明（需附會(huì)計(jì)處理資料）；

6.交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說明（需附會(huì)計(jì)處理資料）；

7.12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的承諾書。

三、受理流程：受理窗口

四、受理期限：當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

五、回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章并發(fā)放《告知書》。

附件2-6.doc