為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰權(quán)的行使，深入推進(jìn)依法治稅，山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件：山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)（試行）

山西省國家稅務(wù)局 山西省地方稅務(wù)局
2015年11月20日

山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰行為，切實(shí)保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下簡稱稅務(wù)行政相對(duì)人）的合法權(quán)益，有效控制和減少稅務(wù)行政處罰的隨意性，確保稅務(wù)行政處罰更加公平合理，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法的實(shí)際，制定本辦法。

第二條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，均適用本辦法。如有與法律、法規(guī)及規(guī)章不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定為準(zhǔn)。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)及規(guī)章有關(guān)行政處罰的規(guī)定，針對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的具體稅收違法行為，依職權(quán)確定是否給予行政處罰以及給予行政處罰的種類和幅度的權(quán)限。

本辦法規(guī)范的稅務(wù)行政處罰包括：（一）罰款；（二）沒收財(cái)物和違法所得；（三）停止出口退稅權(quán)；（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第四條 本辦法所稱行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

第五條 規(guī)范和行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)要遵循以下原則：

（一）合法性原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。

（二）合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)因素，與稅務(wù)行政相對(duì)人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當(dāng)。

（三）處罰與教育相結(jié)合原則、維護(hù)稅法權(quán)威與維護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益相結(jié)合的原則，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對(duì)人自覺遵守稅法，不斷增強(qiáng)稅收法治觀念。

（四）一事不再罰原則，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)行政相對(duì)人稅收違法行為的違法程度、違法數(shù)量、違法金額、社會(huì)危害程度、稅務(wù)行政相對(duì)人的客觀條件等具體情形，依照《山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》（見附件，以下簡稱《執(zhí)行基準(zhǔn)》）作出稅務(wù)行政處罰決定。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定前，應(yīng)將所認(rèn)定的事實(shí)和所適用的依據(jù)告知稅務(wù)行政相對(duì)人。實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須充分聽取稅務(wù)行政相對(duì)人的陳述、申辯。對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)依法成立的申辯意見應(yīng)予采納，不得因稅務(wù)行政相對(duì)人申辯而加重處罰。

當(dāng)事人的陳述申辯材料及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其陳述申辯的采納情況，應(yīng)當(dāng)在案卷中保存并載明。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定的程序應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政處罰法》的規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)行政相對(duì)人對(duì)稅務(wù)行政處罰提出聽證申請(qǐng)且符合聽證條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅收?qǐng)?zhí)法人員實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)回避并依法告知稅務(wù)行政相對(duì)人。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，對(duì)于特殊或情況復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件，經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集體研究后，可以作出與《執(zhí)行基準(zhǔn)》不一致的處罰決定。

作出與《執(zhí)行基準(zhǔn)》不一致處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使的監(jiān)督檢查，對(duì)違反本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正。對(duì)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)管理工作中存在的普遍性問題，應(yīng)認(rèn)真研究處理。無權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

第十二條 本辦法只為規(guī)范執(zhí)法行為制定，對(duì)違反本辦法的執(zhí)法行為，由所在單位內(nèi)部進(jìn)行工作考核及相關(guān)責(zé)任追究，不構(gòu)成其它機(jī)關(guān)認(rèn)定和追究法律責(zé)任的依據(jù)。

第十三條 《執(zhí)行基準(zhǔn)》中所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。

第十四條 本辦法及《執(zhí)行基準(zhǔn)》是全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰操作規(guī)范，不作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)直接引用，如有與法律、法規(guī)及規(guī)章不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定為準(zhǔn)。

第十五條 山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局之前制定和發(fā)布的稅收規(guī)范性文件中對(duì)稅務(wù)行政處罰作出的規(guī)定與本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》不一致的，依照本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》執(zhí)行。

第十六條 制定本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章進(jìn)行修訂、廢止、失效的，山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局將適時(shí)對(duì)本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》進(jìn)行相應(yīng)修訂。

在對(duì)本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》進(jìn)行修訂前，依照法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本辦法由山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十八條 本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》自2016年1月1日起施行。

附件

山西省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)（試行）