為進(jìn)一步規(guī)范本市稅務(wù)行政復(fù)議和解、調(diào)解程序，保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)行政復(fù)議和解、調(diào)解，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局決定對《上海市稅務(wù)行政復(fù)議和解調(diào)解實(shí)施辦法》作如下修改：

將第二十一條修改為：“行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)在法定的行政復(fù)議審理期限內(nèi)進(jìn)行。行政復(fù)議當(dāng)事方在法定期限內(nèi)無法達(dá)成和解、調(diào)解協(xié)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做出行政復(fù)議決定。”

本公告自發(fā)布之日起施行。

《上海市稅務(wù)行政復(fù)議和解調(diào)解實(shí)施辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。

特此公告。

上海市國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
2015年10月19日

上海市稅務(wù)行政復(fù)議和解調(diào)解實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條（目的和依據(jù)）

為切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步提高行政復(fù)議工作的效率，妥善解決稅務(wù)行政爭議，根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見》（國稅發(fā)[2007]28號），制定本辦法。

第二條（適用范圍）

本市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理行政復(fù)議案件過程中開展的和解、調(diào)解工作適用本辦法。

第三條（定義）

本辦法所稱行政復(fù)議和解，是指在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定前，公民、法人或者其他組織（以下簡稱：申請人）與稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱：被申請人）就復(fù)議申請中有關(guān)具體行政行為自行協(xié)商，自愿達(dá)成和解，從而消除爭議的處理程序。

本辦法所稱行政復(fù)議調(diào)解，是指行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理行政復(fù)議案件過程中，為有效化解行政爭議，積極進(jìn)行協(xié)調(diào)，引導(dǎo)爭議各方交流溝通，平衡利益，并就復(fù)議申請中有關(guān)爭議達(dá)成調(diào)解協(xié)議，從而消除爭議的處理程序。

第四條（建立和解、調(diào)解機(jī)制）

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理行政復(fù)議案件過程中，應(yīng)當(dāng)積極建立健全行政復(fù)議裁決與和解、調(diào)解相結(jié)合的工作機(jī)制。

第五條 （和解、調(diào)解工作實(shí)施部門）

市局、各區(qū)縣稅務(wù)分局、各直屬分局負(fù)責(zé)法制工作的部門（以下簡稱：法制部門）負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議和解的管理、指導(dǎo)以及稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的相關(guān)工作。相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合，并予以具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)，必要時(shí)，應(yīng)指派本部門人員全程參與。

第六條 （基本原則）

行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)遵循下列原則：

（一）合法合理原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章的強(qiáng)制性規(guī)定，不得損害國家利益、公共利益和他人的合法權(quán)益。行政復(fù)議的和解、調(diào)解行為應(yīng)當(dāng)適當(dāng)。

（二）自愿平等原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)充分尊重爭議各方的意愿，不得強(qiáng)迫爭議各方接受和解、調(diào)解方案或條件；在和解、調(diào)解過程中，爭議各方應(yīng)平等協(xié)商，真誠交換意見。

（三）公正公平原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)做到客觀、公正、公平。

（四）及時(shí)便民原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)該遵循及時(shí)、便民的原則，為雙方當(dāng)事人，尤其是申請人，創(chuàng)造良好的條件。

（五）誠實(shí)守信原則。對行政復(fù)議的和解、調(diào)解的結(jié)果，爭議各方應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、自覺履行。

第七條（和解、調(diào)解的范圍）

有下列情形之一的行政復(fù)議案件，可以適用和解、調(diào)解：

（一）被申請人行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

（二）行政賠償或者行政補(bǔ)償；

（三）涉稅舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)；

（四）上位法不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要依據(jù)政策調(diào)整作出決定的案件；

（五）依法可以和解、調(diào)解的其他行政復(fù)議案件。

對于明顯違法的具體行政行為，除稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行自我糾正外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)只能裁決，不能做和解、調(diào)解處理。

第二章 稅務(wù)行政復(fù)議和解

第八條 （和解的提出）

符合第七條規(guī)定的行政復(fù)議案件，在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出復(fù)議

決定前，申請人或被申請人均可提出和解要求。申請人和被申請人應(yīng)及時(shí)將和解意向通知行政復(fù)議機(jī)關(guān)。

復(fù)議機(jī)關(guān)可以自受理復(fù)議申請之日起10日內(nèi)向申請人和被申請人下達(dá)《稅務(wù)行政復(fù)議和解建議書》，征詢和解意向。申請人和被申請人應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)行政復(fù)議和解建議書》之日起3日內(nèi)將和解意愿書面或口頭通知復(fù)議機(jī)關(guān)。口頭表達(dá)和解意愿的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案，并經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。在規(guī)定期限內(nèi)，申請人和被申請人未作回復(fù)的，視為不同意和解。

第九條（和解案件的當(dāng)事方）

和解案件的當(dāng)事方為申請人、做出具體行政行為的稅務(wù)分局或者稅務(wù)所。

做出具體行政行為的稅務(wù)分局或者稅務(wù)所的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與和解談判。

第十條 （和解協(xié)議）

申請人和被申請人達(dá)成和解的，雙方應(yīng)簽訂《稅務(wù)行政復(fù)議和解協(xié)議》。和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請求、案件基本情況和達(dá)成和解的結(jié)果，并且由申請人和被申請人簽字或者蓋章。

和解協(xié)議的內(nèi)容不損害國家利益、社會公共利益和他人合法權(quán)益的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許，和解協(xié)議生效。

第十一條 （和解后復(fù)議的撤回）

和解協(xié)議生效后，申請人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出撤回行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)依法下達(dá)《稅務(wù)行政復(fù)議終止決定書》，行政復(fù)議終止。

第十二條 （和解后的復(fù)議再申請）

達(dá)成和解協(xié)議并撤回行政復(fù)議申請后，申請人以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。但是，申請人提出證據(jù)證明和解協(xié)議違反本辦法第六條規(guī)定或者被申請人單方不履行和解協(xié)議的除外。

第三章 稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解

第十三條 （調(diào)解的提出）

符合本辦法第七條規(guī)定的復(fù)議案件在復(fù)議決定作出前，申請人或者被申請人可以向復(fù)議機(jī)關(guān)書面或口頭提出調(diào)解申請?？陬^提出申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案，并經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。

復(fù)議機(jī)關(guān)可以主動(dòng)向申請人和被申請人下達(dá)《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解建議書》，征詢調(diào)解意愿。申請人和被申請人應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解建議書》之日起3日內(nèi)將調(diào)解意愿書面或口頭通知復(fù)議機(jī)關(guān)?？陬^表達(dá)調(diào)解意愿的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案，并經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。在規(guī)定期限內(nèi)，申請人和被申請人未作回復(fù)的，視為不同意調(diào)解。

第十四條（復(fù)議中的調(diào)解）

申請人和被申請人均有調(diào)解意愿的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)解。調(diào)解過程中，可以由復(fù)議機(jī)關(guān)提出調(diào)解方案供雙方當(dāng)事人協(xié)商參考，也可以由當(dāng)事人提出調(diào)解方案。

對于較為復(fù)雜或者對社會有較大影響的行政復(fù)議案件的調(diào)解可以采用詢問、聽證等形式進(jìn)行，也可以邀請專家參加。

第十五條 （調(diào)解人員的參加與代理）

行政復(fù)議調(diào)解由行政復(fù)議機(jī)關(guān)指定的案件承辦人員主持。

被申請人應(yīng)當(dāng)委派主要負(fù)責(zé)人或授權(quán)代理人及其經(jīng)辦人員參加。調(diào)解案件較為復(fù)雜的，被申請人相關(guān)業(yè)務(wù)部門也應(yīng)派員參加。

申請人為自然人的，由本人或其委托代理人參加調(diào)解；申請人為法人或者其他組織的，由其法定代表人、負(fù)責(zé)人或者委托代理人參加調(diào)解。

第十六條 （申請回避）

申請人或者被申請人認(rèn)為調(diào)解主持人與本案有直接利害關(guān)系的，可以申請回避?；乇苌暾?，應(yīng)當(dāng)在調(diào)解協(xié)議達(dá)成前向復(fù)議機(jī)關(guān)書面提出，并說明理由。

調(diào)解主持人的回避，由復(fù)議機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定； 復(fù)議機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由復(fù)議機(jī)關(guān)法定代表人決定。

第十七條 （調(diào)解的程序）

行政復(fù)議機(jī)關(guān)主持調(diào)解應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）征求申請人和被申請人是否同意進(jìn)行調(diào)解，取得一致同意后，方可舉行調(diào)解；

（二）聽取申請人和被申請人的陳述意見；

（三）申請人和被申請人各自或共同提出調(diào)解方案；

（四）充分溝通協(xié)調(diào)，達(dá)成調(diào)解協(xié)議。

第十八條 （行政復(fù)議調(diào)解書的制作）

經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)調(diào)解，申請人和被申請人達(dá)成調(diào)解協(xié)議的，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》。

《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：

（一）申請人與被申請人的名稱、法定代表人姓名、職務(wù)等基本情況；

（二）申請人申請行政復(fù)議的請求、事實(shí)、理由；

（三）查明認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)

（四）調(diào)解結(jié)果；

（五）其他需要約定或說明的事項(xiàng)；

（六）簽名、蓋章及日期。

《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章確認(rèn)，并加蓋復(fù)議機(jī)關(guān)印章后，即具有法律效力。

第十九條 （復(fù)議調(diào)解的終止）

有下列情況之一的，復(fù)議調(diào)解應(yīng)當(dāng)終止：

（一）申請人或被申請人在調(diào)解確定的時(shí)間內(nèi)無正當(dāng)理由拒不到場的；

（二）申請人或被申請人在調(diào)解過程中要求終止調(diào)解的；

（三）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要終止調(diào)解的其他情形。

第二十條 （調(diào)解后復(fù)議案件的終結(jié)）

《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》送達(dá)當(dāng)事人后，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《行政復(fù)議終止決定書》，原行政復(fù)議案件終結(jié)。

第四章 稅務(wù)行政復(fù)議和解、調(diào)解的其他相關(guān)問題

第二十一條 （和解、調(diào)解的期限）

行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)在法定的行政復(fù)議審理期限內(nèi)進(jìn)行。行政復(fù)議當(dāng)事方在法定期限內(nèi)無法達(dá)成和解、調(diào)解協(xié)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做出行政復(fù)議決定。

第二十二條 （和解、調(diào)解不成的處理）

和解、調(diào)解未達(dá)成協(xié)議或者《行政復(fù)議調(diào)解書》送達(dá)前一方

當(dāng)事人反悔的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)作出行政復(fù)議決定。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定時(shí)，不得將在調(diào)解、和解過程中申請人為達(dá)成協(xié)議所作出的認(rèn)可或者承諾作為對其不利的證據(jù)進(jìn)行采信。

第二十三條 （和解、調(diào)解協(xié)議的轉(zhuǎn)化禁止）

當(dāng)事人要求按照和解、調(diào)解協(xié)議內(nèi)容制作《行政復(fù)議決定書》的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予支持。

第二十四條 （和解、調(diào)解協(xié)議的執(zhí)行）

和解、調(diào)解協(xié)議具有法律效力，雙方應(yīng)按協(xié)議執(zhí)行。涉及原案件的相關(guān)文書不需調(diào)整。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效后的協(xié)議，按規(guī)定的程序及時(shí)履行相關(guān)事項(xiàng)，退還多征（繳）的稅款（包括滯納金、罰款），依法予以行政賠償，行政補(bǔ)償或者涉稅舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十五條 （和解、調(diào)解協(xié)議執(zhí)行完畢后的處理）

和解協(xié)議、調(diào)解筆錄、調(diào)解協(xié)議及履行情況等材料，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)裝訂歸檔。

被申請人應(yīng)當(dāng)做好和解、調(diào)解案件與原具體行政行為案件的案卷銜接。

各稅務(wù)分局通過和解、調(diào)解形式終結(jié)的行政復(fù)議的案件，要于結(jié)案后30日內(nèi)將結(jié)案情況上報(bào)市局政策法規(guī)處。

第五章 附則

第二十六條 上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下一級地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解工作的檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

第二十七條 復(fù)議機(jī)關(guān)在案件和解與調(diào)解過程中，發(fā)現(xiàn)行政機(jī)關(guān)在行政管理或者行政執(zhí)法過程中存在問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門制作行政復(fù)議建議書或意見書。

第二十八條 本辦法所稱“3日”、“5日”指工作日，不包含法定節(jié)假日。

第二十九條 本辦法由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自2014年10月1日起施行。