為進(jìn)一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，支持外貿(mào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號）及出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合大連地區(qū)出口企業(yè)實(shí)際情況，大連市國家稅務(wù)局制定了《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年4月1日起施行。

特此公告。

大連市國家稅務(wù)局
2015年2月27日

大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告

一、大連市國家稅務(wù)局（以下簡稱市局）負(fù)責(zé)出口企業(yè)分類管理的組織實(shí)施，計(jì)算相關(guān)分類指標(biāo)和獲取外部信息；各征收局根據(jù)分類指標(biāo)情況和日常管理情況提出分類的具體意見，填報(bào)《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評定表》上報(bào)市局，由市局統(tǒng)一完成出口退稅審核系統(tǒng)配置。

二、上一年度內(nèi)，出口企業(yè)除符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號，以下簡稱《分類管理辦法》）第六條規(guī)定外，還須同時(shí)具備下列條件，管理類別可評定為一類：

（一）未發(fā)生過偷逃稅問題；

（二）未發(fā)生欠稅且已結(jié)清以前年度的欠稅；

（三）無被海關(guān)、外匯管理局處以單筆1萬元（含）以上的處罰記錄；

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅出口額500萬美元（含）以上，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅出口額1000萬美元（含）以上；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)進(jìn)度高于85％；

申報(bào)進(jìn)度=申報(bào)上年度出口貨物人民幣離岸價(jià)/上年度出口貨物人民幣離岸價(jià)×100％

（六）從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的生產(chǎn)企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率高于3％，其他生產(chǎn)企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率高于行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率；

行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率＝上一年度行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)（累計(jì)已納增值稅額＋累計(jì)免抵稅額）÷行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)（累計(jì)內(nèi)銷貨物銷售額＋累計(jì)出口視同內(nèi)銷征稅貨物人民幣離岸價(jià)＋累計(jì)出口免抵退稅貨物人民幣離岸價(jià)）×100％

綜合稅收負(fù)擔(dān)率＝上一年度內(nèi)企業(yè)（累計(jì)已納增值稅額＋累計(jì)免抵稅額）÷上一年度內(nèi)企業(yè)〔累計(jì)內(nèi)銷貨物銷售額＋累計(jì)出口視同內(nèi)銷征稅貨物人民幣離岸價(jià)＋累計(jì)出口免抵退稅貨物人民幣離岸價(jià)〕×100％

行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)戶數(shù)小于10戶的，該行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率為3％。

（七）外貿(mào)企業(yè)換匯成本低于平均美元外匯牌價(jià)的88％。

換匯成本＝上一年度計(jì)稅金額合計(jì)數(shù)×（1＋征退稅率差）÷出口貨物美元離岸價(jià)

計(jì)稅金額指增值稅專用發(fā)票票面計(jì)稅金額。

平均美元外匯牌價(jià)＝上一年度人民銀行每月1日公布的外匯牌價(jià)合計(jì)數(shù)/12

（八）出口額3000萬美元（含）以上的出口企業(yè)，因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等客觀原因?qū)е戮C合稅收負(fù)擔(dān)率或換匯成本未達(dá)到一類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但一類企業(yè)其他條件均已符合，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)報(bào)市局，可按一類企業(yè)管理。

三、除《分類管理辦法》第七條外，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別也應(yīng)評定為三類：

（一）生產(chǎn)企業(yè)上一年度綜合稅收負(fù)擔(dān)率低于1.5％且低于行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率的60％（因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等客觀原因?qū)е仑?fù)擔(dān)率偏低的除外）；

（二）生產(chǎn)企業(yè)上一年度出口退（免）稅申報(bào)進(jìn)度低于50％；

（三）外貿(mào)企業(yè)上一年度換匯成本高于平均美元外匯牌價(jià)的94％（因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等客觀原因?qū)е聯(lián)Q匯成本偏高的除外）；

（四）上一年度有被海關(guān)、外匯管理局處以單筆10萬元以上的處罰記錄；

（五）財(cái)務(wù)制度不健全或按二類企業(yè)管理存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。

四、上一年度內(nèi)，除《分類管理辦法》第八條外，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別也應(yīng)評定為四類：

（一）非正常的出口企業(yè)；

（二）發(fā)生過被追究刑事責(zé)任的偷逃稅行為的出口企業(yè)；

（三）現(xiàn)有征管系統(tǒng)記錄出口企業(yè)法定代表人經(jīng)營的其他企業(yè)（含已注銷的企業(yè)）存在非正?；蛞蝌_取出口退稅被停止出口退稅權(quán)及發(fā)生過被追究刑事責(zé)任的偷稅行為未滿三年的情形。

五、被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)，其管理類別應(yīng)評定為二類。

六、出口企業(yè)發(fā)生《分類管理辦法》第二十一條規(guī)定的情形，管理類別應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向市局報(bào)送《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評定表》，并按《分類管理辦法》的第十七條進(jìn)行辦理。

七、本公告自2015年4月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)間為準(zhǔn)。此前規(guī)定與本辦法不一致的內(nèi)容停止執(zhí)行。

關(guān)于《大連市國家稅務(wù)局貫徹執(zhí)行〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》的解讀

為了進(jìn)一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，持續(xù)提升納稅人稅法遵從度，支持我國外貿(mào)出口發(fā)展，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號，以下簡稱《分類管理辦法》），明確各地可以制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法，結(jié)合大連地區(qū)出口企業(yè)實(shí)際情況，我局制發(fā)了《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的主要內(nèi)容

（一）細(xì)化了出口企業(yè)管理類別的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

1.一類企業(yè)：將《分類管理辦法》第六條第（六）項(xiàng)，即“省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他風(fēng)險(xiǎn)可控的條件”具體細(xì)化為八種情形。

2.三類企業(yè)：將《分類管理辦法》第七條第（五）項(xiàng)，即“存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形”具體細(xì)化為五種情形。

3.四類企業(yè)：將《分類管理辦法》第八條第（六）項(xiàng)，即“存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信情形”具體細(xì)化為三種情形。

（二）明確了出口企業(yè)發(fā)生《分類管理辦法》第二十一條規(guī)定情形，管理類別應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的處理方法。

二、《公告》的執(zhí)行時(shí)間

《公告》自2015年4月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的時(shí)間為準(zhǔn)。此前規(guī)定與本辦法不一致的內(nèi)容停止執(zhí)行。