根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅[2014]72號(hào)）要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，自治區(qū)財(cái)政、地稅部門制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
2015年1月4日

內(nèi)蒙古自治區(qū)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征管理，促進(jìn)資源合理開發(fā)利用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅[2014]72號(hào)），結(jié)合自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在自治區(qū)境內(nèi)開采原煤或以未稅原煤加工洗選煤的單位和個(gè)人，為煤炭資源稅的納稅人。

第三條 煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（含精煤、中煤、煤泥）。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

第四條 自治區(qū)煤炭資源稅適用稅率為9%.

第五條 盟市財(cái)政、地稅部門根據(jù)煤種、煤質(zhì)、發(fā)熱量、洗選工藝等因素，結(jié)合洗選煤折算率公式，分類計(jì)算提出本地區(qū)洗選煤折算率的建議，報(bào)自治區(qū)財(cái)政、地稅部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。洗選煤折算率需要調(diào)整的，比照本規(guī)定執(zhí)行。

洗選煤折算率可通過(guò)以下公式計(jì)算（任選一種）：

一、洗選煤折算率＝（洗選煤平均售價(jià)﹣洗選環(huán)節(jié)平均成本﹣洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn)） ÷洗選煤平均售價(jià)

二、洗選煤折算率＝原煤平均售價(jià)÷（洗選煤平均售價(jià)×綜合回收率）

第六條 以原煤銷售額計(jì)算繳納資源稅，計(jì)稅依據(jù)不含從坑口到車站、碼頭等運(yùn)輸費(fèi)用，煤價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用未分別核算的除外；以洗選煤銷售額計(jì)算繳納資源稅，計(jì)稅依據(jù)不含洗選煤從選煤場(chǎng)到車站、碼頭等運(yùn)輸費(fèi)用，洗選煤價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用未分別核算的除外。

運(yùn)輸費(fèi)用明顯高于市場(chǎng)價(jià)格導(dǎo)致煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。

第七條 將自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤混合后銷售的，應(yīng)分別核算，按混合煤的銷售額減去外購(gòu)已稅原煤購(gòu)進(jìn)額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征資源稅。當(dāng)期不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

將自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤混合洗選后銷售的，應(yīng)分別核算，按混合洗選煤的銷售額乘以規(guī)定的折算率減去當(dāng)期外購(gòu)已稅原煤購(gòu)進(jìn)額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征資源稅。當(dāng)期不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

第八條 允許抵扣當(dāng)期外購(gòu)已稅原煤資源稅的，應(yīng)出具外購(gòu)原煤的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)證明材料。

第九條 同一法人企業(yè)，煤炭開采與洗選銷售環(huán)節(jié)不在同一盟（市）、旗縣（市、區(qū)）的，煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。

第十條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力等產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售繳納資源稅。納稅人申報(bào)的原煤或洗選煤銷售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或無(wú)銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定計(jì)稅價(jià)格：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類原煤或洗選煤的平均銷售價(jià)格確定。

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類原煤或洗選煤的平均銷售價(jià)格確定。

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1﹢成本利潤(rùn)率）÷（1﹣資源稅稅率）

公式中的成本利潤(rùn)率由自治區(qū)地稅局按同類應(yīng)稅煤炭的平均成本利潤(rùn)率確定。

第十一條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力等產(chǎn)品，自產(chǎn)自用而無(wú)法確定原煤移送使用量的，可按下列方式確定：

采取最終產(chǎn)成品的原煤耗用指標(biāo)來(lái)確定耗用原煤量。即煤電一體化企業(yè)可以按照每千瓦時(shí)綜合供電煤耗指標(biāo)進(jìn)行確定；煤化工一體化企業(yè)可以按照煤化工產(chǎn)成品的原煤耗用率指標(biāo)進(jìn)行確定；其他煤炭連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)也可采取其他產(chǎn)成品耗用原煤指標(biāo)進(jìn)行確定；也可參照其他合理方法進(jìn)行確定。

第十二條 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售未稅原煤、洗選煤的，其關(guān)聯(lián)交易價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)最終對(duì)外銷售價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格；若無(wú)最終對(duì)外銷售價(jià)格的，則按本辦法第十條調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。

第十三條 衰竭期和充填開采煤礦的納稅人可提出減征資源稅申請(qǐng)，并提供相關(guān)部門證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后減免資源稅，并向上一級(jí)財(cái)政、地稅部門備案。

第十四條 煤炭資源稅其他涉稅事宜，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅[2014]72號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 納稅人在2014年12月1日前開采自用或關(guān)聯(lián)銷售并已從量計(jì)征繳納資源稅的，在2014年12月1日后用于洗選煤自用或銷售的，從量計(jì)征已繳納的資源稅應(yīng)從從價(jià)計(jì)征的資源稅中抵扣。

第十六條 此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第十七條 本辦法自2014年12月1日起執(zhí)行。

第十八條 本辦法由自治區(qū)財(cái)政廳、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。