國家稅務總局湖南省各市州稅務局、全省各級人民法院：

現(xiàn)將《關于進一步優(yōu)化不動產(chǎn)司法拍賣涉稅事項辦理的意見》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。各地在執(zhí)行中遇有問題，請及時報告國家稅務總局湖南省稅務局（政策法規(guī)處）和湖南省高級人民法院（執(zhí)行局）。

國家稅務總局湖南省稅務局 湖南省高級人民法院

2021年8月13日

關于進一步優(yōu)化不動產(chǎn)司法拍賣涉稅事項辦理的意見

為貫徹落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境和“切實解決執(zhí)行難”等工作部署，按照在黨史學習教育關于開展“我為群眾辦實事”實踐活動要求，切實解決納稅人繳費人在不動產(chǎn)司法拍賣稅費事項辦理中的痛點、堵點、難點問題，進一步深化民事執(zhí)行與稅費征繳協(xié)作，提高民事執(zhí)行財產(chǎn)處置效率，保障當事人合法權(quán)益，結(jié)合我省實際，制定本意見。

一、 總體目標

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《最高人民法院關于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》《湖南省稅收保障辦法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，按照“深化協(xié)作、信息共享、優(yōu)化流程、依法依規(guī)、高效便民”的原則，加強全省各級稅務機關和各級人民法院之間聯(lián)動，深化不動產(chǎn)司法拍賣民事執(zhí)行與稅費征繳協(xié)作，規(guī)范不動產(chǎn)司法拍賣涉稅調(diào)查、定向詢價和應繳稅費測算、納稅繳費義務確定、稅費憑證和發(fā)票取得等事項辦理，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，不斷提高人民群眾在不動產(chǎn)司法拍賣涉稅事項辦理過程中的滿意度和獲得感，助力全省“三高四新”戰(zhàn)略和現(xiàn)代化新湖南建設。

二、 主要舉措

（一）建立不動產(chǎn)司法拍賣涉稅事項辦理協(xié)作機制。全省各級人民法院與稅務機關應加強部門聯(lián)動，建立健全不動產(chǎn)司法拍賣涉稅事項辦理協(xié)作機制。各級人民法院執(zhí)行部門和同級稅務機關法制部門具體負責工作機制的對接聯(lián)絡，指定專人擔任聯(lián)絡員，定期研究解決轄區(qū)內(nèi)不動產(chǎn)拍賣涉稅事項辦理相關問題，共同落實協(xié)作工作要求。

（二）不動產(chǎn)涉稅調(diào)查協(xié)作。人民法院在執(zhí)行案件過程中，因調(diào)查被執(zhí)行人不動產(chǎn)狀況和履行能力需要，可向被執(zhí)行人不動產(chǎn)所在地或被執(zhí)行人注冊地主管稅務機關出具《調(diào)查取證介紹函》，并按規(guī)定提供《納稅人、扣繳義務人涉稅保密信息查詢申請表》和有效身份證件查詢被執(zhí)行人及其不動產(chǎn)涉稅情況。主管稅務機關收到人民法院《調(diào)查取證介紹函》后，應在5個工作日內(nèi)向人民法院反饋被執(zhí)行人及其不動產(chǎn)涉稅情況信息。

（三）不動產(chǎn)定向詢價和應繳稅費測算。人民法院因處置被執(zhí)行人不動產(chǎn)需要，可以根據(jù)《最高人民法院關于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價的若干問題的規(guī)定》向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關進行定向詢價和應繳稅費測算。

由人民法院向主管稅務機關出具《不動產(chǎn)處置詢價和稅費調(diào)查函》，詢價函應載明執(zhí)行案號、詢價要求、完成期限等內(nèi)容，并向稅務機關提供不動產(chǎn)權(quán)屬證書（附宗地圖和房屋平面圖）等相關材料，材料應包含不動產(chǎn)籍號、不動產(chǎn)權(quán)利人、坐落地址、用途、建筑面積、土地面積等信息。如缺少相關材料導致無法準確詢價、測算稅費的，主管稅務機關應及時向人民法院進行反饋。

對已納入存量房交易納稅評估系統(tǒng)的不動產(chǎn)，主管稅務機關應在5個工作日內(nèi)完成不動產(chǎn)定向詢價及稅費測算，并向人民法院反饋不動產(chǎn)計稅評估價格、應繳稅（費）金額和計算方式、法定納稅（費）義務人、繳納期限等信息。對未納入存量房交易納稅評估系統(tǒng)的不動產(chǎn)，主管稅務機關應向人民法院復函說明情況。計稅評估價格及應繳稅（費）測算僅作為人民法院處置財產(chǎn)的參考，最終應繳稅（費）金額應以拍賣實際成交價計算確定。

（四）不動產(chǎn)拍賣稅費信息公示。人民法院應在拍賣公告中公示不動產(chǎn)拍賣產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生的稅費及承擔方式，具體包括應繳稅（費）金額和計算方式、法定納稅（費）義務人、繳納期限等信息。交易雙方應按照稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納相關稅費，被執(zhí)行人繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅費，買受人繳納契稅、印花稅等稅費。人民法院應落實稅法關于由相應主體依法承擔稅費的規(guī)定，不得在拍賣公告中要求買受人概括承擔全部稅費，以提升拍賣實效，更好維護各方當事人合法權(quán)益。

（五）不動產(chǎn)拍賣稅費繳納。人民法院在拍賣、變賣不動產(chǎn)成交或者依法裁定以物抵債后，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關出具《不動產(chǎn)處置成交告知書》，主管稅務機關根據(jù)不動產(chǎn)成交價格或以物抵債價格計算確定本次處置應繳稅（費）金額，并在7個工作日內(nèi)向人民法院出具《協(xié)助征收稅費函》，涉及土地增值稅清算等特殊情況的，可以延長至15個工作日。

不動產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)的稅費應在辦理過戶手續(xù)前依法繳納，人民法院應在拍賣款中扣除被執(zhí)行人應承擔的稅費并繳入稅務機關指定賬戶，買受人應向稅務機關申報繳納其承擔的稅費。

不動產(chǎn)司法拍賣流拍后，申請執(zhí)行人或者其他執(zhí)行債權(quán)人接受不動產(chǎn)抵債的，視同買受人，被執(zhí)行人視同出賣方，交易稅費由買賣雙方依法各自負擔。

（六）被處置不動產(chǎn)歷史欠稅（費）申請受償。人民法院需處置的被執(zhí)行人不動產(chǎn)被稅務部門在先查控的，稅務機關應將該不動產(chǎn)處置權(quán)移交人民法院并依法申請受償。稅務機關向人民法院申請受償被處置不動產(chǎn)歷史欠繳稅費，被執(zhí)行人系企業(yè)或其他組織的，由被執(zhí)行人注冊所在地主管稅務機關申請受償，被執(zhí)行人系個人的（包括個體工商戶、自然人），由不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請受償。

稅務機關應在收到《不動產(chǎn)處置成交告知書》后7個工作日內(nèi)向人民法院發(fā)送《協(xié)助征收稅費函》《欠繳稅費、滯納金、罰款明細表》及已發(fā)生法律效力的《稅務事項通知書》（限期繳納稅款通知）、《稅務處罰決定書》《稅務處理決定書》等材料。人民法院應當按照相關法律法規(guī)規(guī)定的順序分配不動產(chǎn)拍賣款項，依法保障稅費債權(quán)。

稅務機關在不動產(chǎn)司法拍賣繳納交易環(huán)節(jié)稅費后，應當積極協(xié)助法院辦理相關過戶手續(xù)，不得以被執(zhí)行人欠繳非交易環(huán)節(jié)的稅款為由拒絕協(xié)助辦理相關手續(xù)。

（七）稅（費）憑證及發(fā)票取得。不動產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)稅費繳納后，稅務機關應當即時開具完稅（費）憑證。被執(zhí)行人應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向買受人開具發(fā)票或申請代開發(fā)票。被執(zhí)行人被認定為非正常戶的，應向稅務機關辦理解除非正常戶手續(xù)，稅務機關在解除非正常戶后應為其提供發(fā)票或代開發(fā)票。被執(zhí)行人拒不配合開具發(fā)票或申請代開發(fā)票的，由買受人憑《人民法院協(xié)助執(zhí)行通知書》《執(zhí)行裁定書》、完稅（費）憑證向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開發(fā)票。

（八）不動產(chǎn)拍賣涉稅信息集中交換。省高級人民法院和省稅務局積極探索建立全省不動產(chǎn)拍賣涉稅信息交換系統(tǒng)，通過開展省級數(shù)據(jù)集中交換，實現(xiàn)全省各級人民法院和稅務機關雙向信息交換。人民法院和稅務機關提供相關信息有法定形式要求的，應當制作相應法律文書。

三、工作要求

（一）加強組織領導。優(yōu)化不動產(chǎn)司法拍賣涉稅事項辦理、深化司法拍賣民事執(zhí)行與稅費征繳協(xié)作是深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的重要內(nèi)容，是落實“我為群眾辦實事”的一項重大舉措。各級稅務、法院要切實增強推動改革的使命感和責任感，各相關部門要主動溝通，通力協(xié)作，采取有力措施，確保各項工作落實落地。

（二）穩(wěn)步推進工作。各級稅務、法院要注重結(jié)合本地實際，穩(wěn)妥推進各項工作。要不斷創(chuàng)新實踐，持續(xù)推出一批接地氣、消“痛”疏“堵”、針對性和操作性強的具體措施，最大限度便利納稅人繳費人。要及時總結(jié)交流好的經(jīng)驗做法，不斷充實完善工作措施。

（三）嚴格監(jiān)督考核。各級稅務、法院要進一步加強宣傳輔導，積極引導社會輿論，提高社會各界的認可度、滿意度。要暢通投訴舉報渠道，解決納稅人繳費人反映的問題，及時回應社會關切。省稅務局、省高級人民法院將定期對工作開展情況進行督查，并通報相關情況。

全文有效