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國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

公告2020年第1號(hào)

頒布時(shí)間:2020-01-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅等有關(guān)政策的通知》(川府發(fā)[2019]26號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)規(guī)定,現(xiàn)將我省殘疾、孤老人員和烈屬,因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

  一、關(guān)于減征對(duì)象的認(rèn)定

  殘疾人員是指持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務(wù)等主管部門頒發(fā)的有效證件的人員。

  孤老人員是指年滿60周歲,沒(méi)有配偶或喪偶,且無(wú)法定贍養(yǎng)義務(wù)人或法定贍養(yǎng)義務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的個(gè)人。

  烈屬是指烈士遺屬。享受政策的人群包括烈士的父母、配偶、子女,沒(méi)有父母、配偶、子女的,為其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

  因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人是指因風(fēng)、火、水、地震、地質(zhì)等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失的個(gè)人。

  二、關(guān)于優(yōu)惠政策執(zhí)行

  納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的,選擇其一適用優(yōu)惠政策。一經(jīng)選定,一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

  因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人,減征的稅額以損失扣除財(cái)產(chǎn)殘值和保險(xiǎn)賠款后的余額為限。

  同時(shí)符合《通知》第一條和第二條情形的,先按第一條規(guī)定減征稅額,減征后的余額再按第二條規(guī)定減征。

  殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí),匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的,用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較,按照孰高值確定減免稅額。

  經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行定期定額征收的,不適用《通知》的規(guī)定。

  三、關(guān)于辦理程序

 ?。ㄒ唬┒愂諟p免備案

  符合《通知》規(guī)定的納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人也可提供相關(guān)資料委托扣繳義務(wù)人代備案。當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí),納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《納稅人減免稅備案登記表》即可作為其他稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減征個(gè)人所得稅的依據(jù)。

 ?。ǘ﹤浒傅攸c(diǎn)

  殘疾、孤老人員和烈屬取得工資薪金所得的,向任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,有兩處以上任職、受雇單位的,選擇其中一處任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;取得連續(xù)性(連續(xù)3個(gè)月以上)勞務(wù)報(bào)酬所得的,向收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人,向經(jīng)營(yíng)管理地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,有兩處以上經(jīng)營(yíng)所得的,選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。除上述情形外,在匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人向遭受自然災(zāi)害地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者匯算清繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 ?。ㄈ﹤浒纲Y料

  殘疾人員需具備居民身份證件和國(guó)家有權(quán)部門頒發(fā)的有效證件。

  孤老人員需具備居民身份證件和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)及以上政府部門開(kāi)具的證明材料。

  烈屬需具備居民身份證件和國(guó)家有權(quán)部門頒發(fā)的烈士證書(shū)。烈士證書(shū)中沒(méi)有載明的人員,還需提供鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)及以上政府部門出具的證明材料。

  因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人應(yīng)當(dāng)在遭受自然災(zāi)害年度的次年3月31日前,具備居民身份證件、縣級(jí)及以上政府部門出具的遭受自然災(zāi)害重大損失的證明材料、保險(xiǎn)公司等單位出具的相關(guān)材料。

  以上材料由納稅人留存?zhèn)洳?,并?duì)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

  納稅人需填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

 ?。ㄋ模p征稅額辦理

  1.殘疾、孤老人員和烈屬

  取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得、經(jīng)營(yíng)所得的,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)備案即可減征稅額。同時(shí)取得上述兩項(xiàng)以上所得的,選擇其中一項(xiàng)所得按規(guī)定備案辦理減征稅額事項(xiàng)。

  納稅人預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受或者沒(méi)有足額享受的,可以在納稅年度當(dāng)年追補(bǔ)減征,也可在次年匯算清繳時(shí)辦理。

  取得其他勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的,在匯算清繳時(shí)辦理。從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人在代開(kāi)發(fā)票時(shí)或年度匯總申報(bào)時(shí)辦理。

  《通知》發(fā)布前,已按原政策享受殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策需要退稅的,在匯算清繳或者年度匯總申報(bào)時(shí)辦理。

  2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人

  受災(zāi)年度當(dāng)年取得來(lái)源于災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅所得在預(yù)繳和扣繳時(shí)暫不減征個(gè)人所得稅,在受災(zāi)年度的次年經(jīng)營(yíng)所得、綜合所得匯算清繳前辦理。

  2019年1月1日前發(fā)生的尚未執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策,繼續(xù)執(zhí)行到期為止。

  四、施行時(shí)間

  本公告自2019年1月1日起施行?!?em class="customize-light">四川省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員及烈屬繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(川地稅發(fā)[2008]28號(hào))同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

四川省財(cái)政廳

2020年1月6日


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