為切實履行財政部門對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管職能，全面提升我省會計師事務所會計信息質量和執(zhí)業(yè)質量，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《財政部關于組織地方財政部門開展2015年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)[2015]17號）“五年輪查結束后，各地要組織‘回頭看’”的要求，決定在全省范圍內(nèi)開展會計師事務所專項檢查工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、檢查的范圍和內(nèi)容

檢查范圍為我省注冊的非證券資格會計師事務所。檢查年度為2014年，必要時可以追溯檢查以前年度。

檢查內(nèi)容主要為事務所財務管理、內(nèi)部控制和執(zhí)業(yè)質量等情況。包括：

（一）事務所是否按照準則要求，真正樹立風險導向審計理念，是否依據(jù)風險評估結果實施進一步審計程序，風險評估和審計計劃是否流于形式；是否在審計中保持了應有的職業(yè)懷疑態(tài)度；對可能存在的重大風險領域和重大錯報風險，是否進行了有效的識別、評估和對應；對所有重大交易、賬戶余額及列報，是否實施了恰當?shù)膶嵸|性程序，程序的執(zhí)行是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分，形成的審計結論是否合理，發(fā)表的審計意見是否恰當；是否按規(guī)定編制和保存了審計工作底稿等。

（二）事務所是否按照業(yè)務質量控制準則的要求，建立健全質量控制體系，明確了各類執(zhí)業(yè)人員在業(yè)務質量控制中的責任，質量控制逐級復核工作是否落實到位。

（三）事務所是否有嚴格的制度和要求，確保會計師事務所和注冊會計師恪守職業(yè)道德規(guī)范。

（四）事務所是否按照財政部門的要求，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)平臺開展網(wǎng)上報備工作，有無漏報、錯報或瞞報現(xiàn)象。

（五）事務所是否存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、低價招攬業(yè)務、股東（合伙人）資質不符合要求，以及事務所自身會計核算、繳納稅款和內(nèi)部管理等方面的問題。

（六）事務所財務管理、業(yè)務收費、人員資質等是否符合有關規(guī)定。

二、檢查方式

（一）自查自糾。各會計師事務所應當對照《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》和審計準則的有關規(guī)定，對本所的內(nèi)部控制制度、財務管理和執(zhí)業(yè)質量等情況進行自查自糾，據(jù)實寫出自查自糾情況報告（詳見附件1），填寫相關自查表格（詳見附件2，電子表格可在省財政廳門戶網(wǎng)站下載）。對自查中發(fā)現(xiàn)并積極整改糾正的問題，可依法從輕、從寬處理；對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或拒不配合檢查的，將依法從重、從嚴處理。

（二）專項檢查。會計師事務所自查自糾工作結束后，我廳將組織重點檢查。一是對五年輪查一遍輪空的事務所、以前年度檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多、風險意識淡薄的事務所開展重點檢查，督促其進行整改，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，切實提高執(zhí)業(yè)質量。二是對新設立和新合并的會計師事務所的開展重點檢查。三是對人員和業(yè)務變動頻繁、報告數(shù)量異常、低價競爭、未按規(guī)定進行業(yè)務報備以及社會反映較差的會計師事務所要列入重點檢查范圍。

三、檢查的依據(jù)

對會計師事務所檢查應按照《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱注冊會計師法）、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》和《中國注冊會計師審計準則》等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、組織實施

本次檢查由省財政監(jiān)督檢查局組織實施。檢查工作分為四個階段：

1、自查自糾階段（5月8日至5月31日）。全省所有非證券資格會計師事務所均須按照檢查要求開展自查自糾工作，并將自查自糾情況（詳見附件1、2）以書面形式（含電子版）于2015年5月31日前報送省財政監(jiān)督檢查局（聯(lián)系人：省財政監(jiān)督檢查局黃修國，聯(lián)系電話：0851-86821662，電子郵箱：gyhxg@126.com）。

2、重點檢查階段（6月1日至8月31日）。由省財政監(jiān)督檢查局組織若干檢查組開展重點檢查。具體檢查時間由各檢查組另行通知。

3、檢查總結階段（截至9月15日）。各檢查組完成重點檢查工作后提交完整的檢查報告、工作底稿、處理處罰建議以及檢查總結、調(diào)研材料和典型案例。

4、審理上報階段（截至10月15日）。對各檢查組檢查情況進行集中審理，向有關會計師事務所下發(fā)處理處罰文件。檢查結束后匯總全省有關情況上報財政部。

五、工作要求

（一）提高思想認識。會計師事務所專項檢查是財政部部署的一項重要工作，是促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的有效手段。各會計師事務所應當認真開展自查自糾，確保其按時向我廳報送自查自糾材料，并確定一名工作人員負責檢查協(xié)調(diào)聯(lián)絡工作。

（二）積極配合檢查。各會計師事務所及注冊會計師要積極配合檢查組開展重點檢查工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料和審計、驗資報告、工作底稿以及有關資料，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據(jù)材料。在檢查組檢查期間，會計師事務所主任會計師、會計人員、檔案管理人員、質量控制人員、簽字注冊會計師等相關人員應在會計師事務所配合檢查；有特殊情況的，應事先向檢查組報告。檢查組與相關人員交換意見時，相關人員應及時到場參加。會計師事務所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

（三）開展“雙向延伸”檢查。在確定檢查名單時，我廳將注重把企業(yè)會計信息質量檢查和會計師事務所監(jiān)管結合起來，充分發(fā)揮雙向延伸的檢查優(yōu)勢，提升會計監(jiān)督檢查的層次和效果。對列入重點檢查的會計師事務所，要延伸檢查1-2戶重點行業(yè)涉及的單位。

（四）調(diào)研檢查并重。我廳將融調(diào)研于檢查之中，在開展重點檢查中，將對行業(yè)發(fā)展情況、存在的問題以及如何改進行政監(jiān)管工作等開展調(diào)研，探索開展會計師事務所綜合評價和分類監(jiān)管的方式方法，進一步明確監(jiān)管重點，提高檢查成效，促進我省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

（五）實行公示公告。按照信息公開的要求，我廳將對重點檢查單位進行查前公示和查后公告。查前公示內(nèi)容包括被查單位名單以及檢查的目的、內(nèi)容和重點；查后公告內(nèi)容包括檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、典型案例、處理處罰和整改落實情況等。查前公示和檢查公告將正式發(fā)文，并在省財政廳網(wǎng)站等相關媒體公開。

（六）嚴格依法行政。切實加大對蓄意造假、編制多套財務報表、故意出具虛假審計和驗資報告等行為的處理處罰力度，并嚴肅追究相關責任人的法律責任。

相關附件：
    1.會計師事務所自查自糾情況報告.doc 
    2.會計師事務所自查表－基本信息.xls