根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2014年1月至3月，市審計局對本市2013年度市本級國有資本經(jīng)營預算收支管理情況進行了專項審計調(diào)查。審計調(diào)查涉及市財政局、市國資委等部門，并延伸調(diào)查了相關(guān)單位。

一、基本情況和審計評價

根據(jù)市財政局提供的決算報表等資料反映，2013年，市本級國有資本經(jīng)營收入38.72億元，加上上年結(jié)轉(zhuǎn)0.08億元，收入共計38.8億元，完成預算的100.1%；支出共計38.7億元，完成預算的99.8%.收支相抵，當年結(jié)余0.1億元。支出主要用于支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、現(xiàn)代服務業(yè)等資本性支出30.2億元，用于支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、解決國有企業(yè)改革的歷史遺留問題等費用性支出8.07億元。

審計調(diào)查結(jié)果表明，2013年市財政局、市國資委等部門堅持收支平衡、確保重點的原則，開展國有資本經(jīng)營預算試編工作。納入當年度收繳范圍的國有資本收益基本足額上繳國庫。在統(tǒng)籌安排產(chǎn)業(yè)發(fā)展、節(jié)能減排和環(huán)境保護以及民生保障等支出的同時，進一步加大對國有企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和能級提升的扶持力度。但審計調(diào)查也發(fā)現(xiàn)一些問題。

二、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）企業(yè)層面資金使用的定期報告制度未建立。2013年，撥付企業(yè)項目預算資金34.57億元。目前，國有資本經(jīng)營決算報表的支出數(shù)，反映的是市本級預算資金的撥付金額。由于缺乏定期報告制度，企業(yè)未完整上報撥付資金的實際使用進度和效果，主管部門無法全面掌握和監(jiān)督預算資金實際使用情況。審計發(fā)現(xiàn)，2013年企業(yè)實際支出22.77億元，其中10.08億元是以前年度的預算資金。此外，延伸審計還發(fā)現(xiàn)，個別企業(yè)存在變更預算資金用途的情況。

（二）費用性支出的范圍規(guī)定不一致，與公共預算交叉安排資金的項目，未建立聯(lián)審機制。一是根據(jù)市國資委關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和能級提升項目專項扶持辦法，市國資委2013年國有資本經(jīng)營預算安排專項用于支持技術(shù)創(chuàng)新與能級提升的7億元支出，采用投資補助的方式，作為費用性支出撥付企業(yè)；但市財政局有關(guān)市本級國有資本經(jīng)營預算管理的規(guī)定要求，市本級國有資本經(jīng)營預算費用性支出應用于彌補國有企業(yè)改革成本等支出。兩個辦法對國有資本經(jīng)營預算費用性支出的范圍規(guī)定不一致。二是由于國有資本經(jīng)營預算與公共財政預算項目評審程序相互獨立，尚未建立項目信息共享和聯(lián)審機制，2013年經(jīng)市國資委評審確定的39個技術(shù)創(chuàng)新與能級提升支持項目中，有2個項目獲得公共預算資金扶持共計2192萬元，又獲得國有資本經(jīng)營預算資金扶持共計1090萬元。此外，由于在撥付國有資本經(jīng)營預算資金時，會計處理方法未明示，企業(yè)核算呈多樣化。有的作為往來款，有的作為遞延收益，有的作為資本公積，存在調(diào)節(jié)會計利潤的可能。

（三）本市國有資本收益收繳范圍尚未全覆蓋。本市有60戶市屬一級國有企業(yè)尚未納入國有資本收益收繳范圍，其中10戶至今沒有納入國資監(jiān)管范圍。

三、審計調(diào)查建議

（一）進一步建立健全國有資本經(jīng)營預算執(zhí)行監(jiān)管機制，建議相關(guān)主管部門盡快建立企業(yè)層面國有資本經(jīng)營預算資金使用進度和變更等情況的報告制度，全面掌握國有資本經(jīng)營預算資金實際使用情況，規(guī)范資金使用。

（二）進一步完善預算支出管理，建議相關(guān)主管部門建立不同預算、跨部門之間的扶持項目信息共享和聯(lián)審機制，及時修訂、統(tǒng)一相關(guān)辦法中對國有資本經(jīng)營預算費用性支出的規(guī)定，明確企業(yè)對國有資本經(jīng)營預算下?lián)苜Y金的會計核算。

（三）建議相關(guān)主管部門根據(jù)本市深化國資改革促進企業(yè)發(fā)展的總體要求，進一步建立并充分發(fā)揮國有資本運營平臺的作用。同時，進一步推進國有資本經(jīng)營預算的全覆蓋。

四、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

（一）相關(guān)主管部門將進一步加強對國有資本經(jīng)營預算資金使用情況的監(jiān)督和管理，對企業(yè)支出情況開展跟蹤檢查，了解資金支出進度及資金使用效率。其中，市國資委已印發(fā)《市國資委國有資本經(jīng)營預算支出后評價管理辦法（試行）》，從支出的規(guī)范性和效益性兩個方面，加強對國有資本經(jīng)營預算支出事項的管理。

（二）相關(guān)主管部門在安排2014年技術(shù)創(chuàng)新和能級提升項目資金扶持時，已加大了以資本金方式進行支持的力度，減少費用性支出總額，并將對扶持資金進一步明確會計核算要求。同時，各有關(guān)主管部門將聯(lián)合建立跨部門之間的科技扶持項目信息共享和協(xié)調(diào)聯(lián)審機制，加強項目的比對和銜接。

（三）相關(guān)主管部門研究進一步健全國有企業(yè)監(jiān)管體系，進一步推進國有資本經(jīng)營預算的全覆蓋，逐步擴大國有資本收益收繳范圍。

上海市審計局
2015年4月3日