IMA總裁兼首席執(zhí)行官Jeff Thomson：擁抱風(fēng)險管理

尊敬的中國CFO們：

首先祝大家新年快樂！

目前，中國已經(jīng)充分認(rèn)識到管理會計的重要性，其范疇不僅包括財務(wù)會計，同時還包括公司財務(wù)管理、運(yùn)營、技術(shù)、戰(zhàn)略和領(lǐng)導(dǎo)力。它能使企業(yè)成為整合、競爭和商品化浪潮中的常青樹，實現(xiàn)可持續(xù)價值創(chuàng)造和企業(yè)發(fā)展。

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)快速變化，CFO們需要在戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域發(fā)揮更多的作用。過去我們只是懂得精打細(xì)算的“數(shù)豆者”，如今我們搖身一變成為助企業(yè)增值提效的“豆芽生長機(jī)”。未來的CFO們需要不斷進(jìn)行“視野檢查”，從后見之明、監(jiān)管、洞察力和預(yù)見性四個緯度提升視線。理解這些概念是一項挑戰(zhàn)，但這也是助力企業(yè)保持和提升價值的機(jī)會。

展望2015年，我建議您關(guān)注以下兩個方面：

培養(yǎng)成功所需能力

全球的CFO們都面臨同樣的難題，即如何少花錢多辦事：投入較低的成本，追求更高的效率，發(fā)起更注重實質(zhì)的活動來對企業(yè)的價值鏈產(chǎn)生影響。作為全球CFO群體的一員，我們該如何持續(xù)提高標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)助識別、培養(yǎng)和發(fā)展未來的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者呢？

首先，CFO們要識別企業(yè)所需要的能力和會計人員實際具備的能力之間的巨大差距，并著手應(yīng)對。解決這一問題的關(guān)鍵在于前瞻思維，要預(yù)見到實現(xiàn)未來成功所需的能力?，F(xiàn)在的會計課程通常過于偏重審計、稅務(wù)和合規(guī)，我們需要一套更加平衡和綜合的課程體系，以滿足CFO和公司的影響者不斷發(fā)展演變的需求。

IMA聯(lián)合美國會計學(xué)會開發(fā)了一套健全的、綜合的管理會計能力素質(zhì)框架（圖1）：

其中，基本能力適用于任何商業(yè)學(xué)科，是CFO履行價值管家（數(shù)豆者）和價值創(chuàng)造者（豆芽生長機(jī)）雙重職責(zé)的基石。全面的管理能力是指在組織內(nèi)部跨職能使用的能力。例如，“流程管理和提升”反映了CFO在運(yùn)營和經(jīng)營效率、效果，以及使用精益管理、六西格瑪和流程質(zhì)量改進(jìn)等技術(shù)中的作用不斷增強(qiáng)。“治理、風(fēng)險和合規(guī)”是另一項能夠產(chǎn)生跨職能影響的能力，因為組織實施風(fēng)險管理不僅僅是出于防范合規(guī)風(fēng)險的目的，也可用于進(jìn)攻性戰(zhàn)略（這點(diǎn)在下文中將有詳細(xì)論述）。

倒計時，會計能力是專業(yè)能力，但遠(yuǎn)超出外部報告的范疇，涵蓋“規(guī)劃、分析和控制”等能力，僅這一個分類就包括預(yù)算、預(yù)測、情景分析、并購活動、決策支持、公司風(fēng)險管理等，這些有助于探尋如何創(chuàng)造可持續(xù)價值增長和助力企業(yè)發(fā)展。

建立雷達(dá)：具備適應(yīng)、復(fù)原能力

2015年，我為中國的CFO們提供的另一個建議是要主動擁抱風(fēng)險管理，不要再把風(fēng)險管理當(dāng)作防御機(jī)制，只是在“壞事情”發(fā)生時才采用。風(fēng)險管理應(yīng)該作為公司戰(zhàn)略中主動出擊的一部分，遭遇破壞能具備復(fù)原能力，同時能夠應(yīng)對變化，抓住意料之外的機(jī)遇。

IMA是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域的主要領(lǐng)導(dǎo)者，目前在中國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的國際會計師組織中，只有IMA是COSO（美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起組織委員會）的發(fā)起機(jī)構(gòu)。COSO于1992年發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》，并在2013年進(jìn)行更新，該框架是中國財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)。

在我和甫瀚咨詢一起撰寫的一篇題為《提升組織績效與治理：COSO框架有何幫助》的思想領(lǐng)導(dǎo)力論文中，關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理，我表達(dá)的以下幾個主要觀點(diǎn)可供中國的CFO們參考：

1.風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是密不可分的整體，二者相互依存，和企業(yè)的成功密切相關(guān)。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分，可以降低企業(yè)風(fēng)險，將其控制在可接受水平。

2.風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不僅僅是出于合規(guī)和監(jiān)管的目的，如果應(yīng)用適當(dāng)，可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.全球的企業(yè)，不論規(guī)模和性質(zhì)，如果正確使用COSO框架，可以同時滿足合規(guī)和戰(zhàn)略雙重目的。

為了描述企業(yè)如何利用六大模塊創(chuàng)造價值，我們確定了一套標(biāo)準(zhǔn)的“情景商業(yè)模型”（圖2）。這六大模塊包括：治理、戰(zhàn)略制定、質(zhì)量管理戴明提出的“計劃-執(zhí)行-檢查-處理”循環(huán)中的商業(yè)規(guī)劃（如更多運(yùn)營規(guī)劃和戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，而不僅僅是戰(zhàn)略規(guī)劃）、業(yè)務(wù)執(zhí)行、績效監(jiān)控、戰(zhàn)略調(diào)整（針對內(nèi)部和外部環(huán)境的變化做出調(diào)整）。通過把每個模塊和COSO企業(yè)風(fēng)險管理“魔方”中的要素進(jìn)行匹配，揭示框架如何支持戰(zhàn)略實施以及更佳治理。COSO企業(yè)風(fēng)險管理“魔方”有三個維度：（1）商業(yè)層級：企業(yè)層面、部門、業(yè)務(wù)單位、職能等；（2）商業(yè)目標(biāo)：戰(zhàn)略、運(yùn)營、報告和合規(guī)；（3）活動：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險響應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控活動。

在主動將風(fēng)險管理整合到戰(zhàn)略制定和商業(yè)規(guī)劃中去的過程中，環(huán)境掃描包括“墻”內(nèi)外的掃描，識別市場環(huán)境、新的威脅和機(jī)會、技術(shù)趨勢、競爭分析等。企業(yè)需要尋求第三方獨(dú)立資源的幫助來對內(nèi)部分析作出補(bǔ)充，必須承認(rèn)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊更注重日常商業(yè)活動，無法兼顧大環(huán)境的審視。

風(fēng)險評估包括識別那些會妨礙戰(zhàn)略目標(biāo)或商業(yè)規(guī)劃目標(biāo)實現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險。第一步要進(jìn)行“風(fēng)險登記”，記錄組織面臨的所有風(fēng)險，包括名譽(yù)、品牌、競爭力、技術(shù)、運(yùn)營和財務(wù)風(fēng)險。按照影響和發(fā)生的可能性對這些風(fēng)險進(jìn)行評級。風(fēng)險等級和風(fēng)險評級并不是戰(zhàn)略制定過程中一勞永逸的任務(wù)，需要依據(jù)變化持續(xù)監(jiān)控和調(diào)整。同時，要在組織內(nèi)建立風(fēng)險挑戰(zhàn)文化，針對不同級別的風(fēng)險以及各級別風(fēng)險之間如何互相影響展開對話討論，企業(yè)內(nèi)所有層級都需要認(rèn)識到：主動討論風(fēng)險不只是預(yù)防負(fù)面結(jié)果的發(fā)生，同時也能夠幫助企業(yè)抓住機(jī)會。

風(fēng)險響應(yīng)是對已識別風(fēng)險的具體響應(yīng)措施，包括風(fēng)險外包、采取行動應(yīng)對風(fēng)險或者通過內(nèi)部控制將風(fēng)險降至可接受水平。

總而言之，中國CFO在2015年有各種各樣的機(jī)會提升自己和下屬的職業(yè)發(fā)展，改善組織運(yùn)營，為社會發(fā)展做出貢獻(xiàn)。當(dāng)然，您必須要在企業(yè)內(nèi)開展能力建設(shè)，并建立雷達(dá)系統(tǒng)預(yù)測和管理變化。

再次祝大家新年快樂！