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【CMA知識點+例題】間接法計算經營活動的現(xiàn)金流

來源: 正保會計網校 編輯:王曉冰 2024/07/30 15:36:41 字體:

今天我們分享的知識點是經營活動現(xiàn)金流量計算——間接法。這個也是CMA考試中常見的考題,很多同學經常會搞不清某一項到底要不要加上或減去。下面我們一起來梳理一下這個知識點。

所謂間接法,即與直接計算經營活動的現(xiàn)金流入流出是相對的。間接法是采用倒推的方式,以凈利潤為起點,在凈利潤的基礎上調整以下項目:


凈利潤

+非付現(xiàn)費用(折舊和攤銷費用)

【因為它減少了凈利潤,但是未影響現(xiàn)金流,所以要加回來。】

-投資和籌資活動形成的利得

【因為其增加了凈利潤,但是不屬于經營活動,所以要減去?!?/p>

+投資和籌資活動形成的損失

【因為其減少了凈利潤,但是不屬于經營活動,所以要加回?!?/p>

+非現(xiàn)金流動資產減少

【因為其不影響損益表,但是導致現(xiàn)金增加,比如應收賬款的減少、存貨的減少?!?/p>

-非現(xiàn)金流動資產增加

【因為其不影響損益表,但是導致現(xiàn)金減少,比如應收賬款的增加、存貨的增加?!?/p>

+流動負債增加

【因為其導致現(xiàn)金流增加,比如借入短期借款。】

-流動負債減少

【因為其導致現(xiàn)金流減少,比如償還短期借款?!?/p>

+應付債券的折價攤銷

【折價攤銷調增至面值】

-應付債券的溢價攤銷

【溢價攤銷調減至面值】

= 經營活動形成的現(xiàn)金流量

經典例題

【例】Orchid 公司報告本年度凈利潤為$288,000。本年度在建筑物和設備上記錄的折舊為$128,000。期初和期末的流動資產和流動負債賬戶余額如下:



期末

期初

現(xiàn)金

$32,000

$24,000

應收賬款

38,400

51,200

存貨

80,000

104,000

預付費用

15,200

8,000

應付賬款

19,200

28,800

經營活動的現(xiàn)金流量是多少?

A. $395,000

B. $180,000

C. $436,000

D. $428,000

【正確答案】 C

【答案解析】間接法計算經營活動現(xiàn)金流量的是以凈利潤為起點。

凈利潤+折舊費用+流動資產的減少-流動資產的增加-流動負債的減少

=$288,000+$128,000+($51,200-$38,400)+($104,000-$80,000)-($15,200-$8,000)-($28,800-$19,200)

=$436,000

綜上,本題應選擇C選項。

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