2015年內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)

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財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)是對(duì)組織的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，關(guān)注的是組織財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性。

財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的目的是：

·財(cái)務(wù)信息的揭示是否遵守已建立的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則；

·組織是否遵守法律或法規(guī)的具體財(cái)務(wù)規(guī)定；

·組織是否恰當(dāng)?shù)亟⒉?shí)施了有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)控制目標(biāo)的完成。

財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)通常是由外部審計(jì)師實(shí)施，但是，也屬于內(nèi)審計(jì)職責(zé)范疇內(nèi)。

外部審計(jì)師關(guān)注組織財(cái)務(wù)報(bào)表，目標(biāo)是檢查審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告里的信息是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否公允地反映了組織真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注組織內(nèi)部控制，檢查涉及財(cái)務(wù)的程序、制度是否存在缺陷和漏洞，并對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而提出完善制度的建議，確保支持編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)程序都是有效的。

《薩班斯法案》和SEC規(guī)定，上市公司的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在每個(gè)季度和年度報(bào)告中都要證明以下事項(xiàng)：

·他們已經(jīng)復(fù)核了報(bào)告，并且相信報(bào)告內(nèi)容是真實(shí)的、完整的，沒(méi)有產(chǎn)生誤導(dǎo)；

·他們有責(zé)任建立和維護(hù)被稱為“披露控制和程序”的規(guī)定；

·他們?nèi)媾读丝刂迫毕?，揭示了涉及管理人員或其他重要雇員的舞弊行為；

·在至近一次評(píng)估后，是否還存在影響內(nèi)部控制的重大變更。

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