2015年內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)

2015年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行中。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家特為大家整理了國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)

1.利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)為審計(jì)（舞弊調(diào)查）的帶來(lái)的好處

在懷疑舞弊發(fā)生和進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師需要擁有熟練的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)。因?yàn)橛?jì)算機(jī)的高效率，在審計(jì)（舞弊調(diào)查）過(guò)程中，應(yīng)用計(jì)算機(jī)可以提供很多好處，包括：

·可以自動(dòng)進(jìn)行一些分析性程序，例如比率計(jì)算、與以前年度結(jié)果相比的變動(dòng)百分比計(jì)算，等等。

·自動(dòng)計(jì)算（或復(fù)算）、及時(shí)處理審計(jì)證據(jù)，可以增加結(jié)果的準(zhǔn)確性。

·審計(jì)師可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)在線共享信息，在遠(yuǎn)離審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)之外的地方完成業(yè)務(wù)工作。

·可以在非工作現(xiàn)場(chǎng)或遠(yuǎn)離工作現(xiàn)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)對(duì)工作底稿的監(jiān)督和檢査。

·計(jì)算機(jī)提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

·通過(guò)將審計(jì)模塊嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)系統(tǒng)中，證實(shí)審計(jì)師感興趣的事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制。

·應(yīng)用計(jì)算機(jī)可以提高統(tǒng)計(jì)抽樣效率，也可以對(duì)總體進(jìn)行全面檢査，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)及常用方法

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)的一種新興審計(jì)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)師可以利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)找到異常數(shù)據(jù)、檢查相關(guān)交易和選擇樣本測(cè)試控制和識(shí)別舞弊。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)增加了審計(jì)過(guò)程的成本效益性，目前常用的方法包括:

·通用審計(jì)軟件

·測(cè)試數(shù)據(jù)法

·平行模擬法

·整體測(cè)試法

·標(biāo)記和跟蹤

·受控處理

·建立專(zhuān)家系統(tǒng)

·通用審計(jì)軟件

指具有常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能的通用計(jì)算機(jī)程序。常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能包括查帳、復(fù)核、核對(duì)、抽樣、分類(lèi)、分析、預(yù)測(cè)、決策、整理工作底稿、編制審計(jì)報(bào)告等。

·測(cè)試數(shù)據(jù)法

設(shè)計(jì)測(cè)試性數(shù)據(jù)，以證實(shí)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否按照期望的那樣運(yùn)行。用于測(cè)試的數(shù)據(jù)既可以是正常的，也可以是不正常的。

例如，系統(tǒng)設(shè)置了對(duì)于價(jià)格輸入，不能超過(guò)50元，如果輸入值大于50，系統(tǒng)產(chǎn)生報(bào)錯(cuò)提示。運(yùn)用這一方法，審計(jì)師可以選擇任一大于50的數(shù)字，檢查系統(tǒng)是否實(shí)際產(chǎn)生報(bào)錯(cuò)

·平行模擬法

指審計(jì)師設(shè)計(jì)一套可控制的應(yīng)用程序來(lái)模擬審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)信息系統(tǒng)的處理功能，通過(guò)重新運(yùn)行測(cè)試數(shù)據(jù) （可以是測(cè)試數(shù)據(jù)，也可以是實(shí)際數(shù)據(jù)）來(lái)證實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)系統(tǒng)處理功能的準(zhǔn)確性。

例如，某一審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)的支付系統(tǒng)的功能之一是可以識(shí)別重復(fù)付款。審計(jì)師可設(shè)計(jì)一套可控制的應(yīng)用程序來(lái)模擬該功能，并測(cè)試其是否可以識(shí)別重復(fù)付款。

·整體測(cè)試法

該方法是將真實(shí)數(shù)據(jù)和虛擬測(cè)試數(shù)據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行同步處理, 通過(guò)檢驗(yàn)是否得到相同結(jié)果，來(lái)檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理程序的準(zhǔn)確性。

·標(biāo)記和跟蹤

是在某些數(shù)據(jù)或某類(lèi)交易上加上標(biāo)簽，并建立一個(gè)審計(jì)證據(jù)文件，嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。這項(xiàng)技術(shù)對(duì)審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有一定的要求。

·專(zhuān)家系統(tǒng)

自動(dòng)應(yīng)用特殊領(lǐng)域?qū)＜业慕?jīng)驗(yàn)和知識(shí)并且使審計(jì)師容易接觸到這類(lèi)信息的系統(tǒng)

·受控處理

要求審計(jì)師在其選擇的數(shù)據(jù)處理期間，控制審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)計(jì)算機(jī)的操作，確定審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理過(guò)程的準(zhǔn)確性。

3.其他方法

舞弊調(diào)查可采用的其他方法介紹：

·計(jì)算機(jī)描述

·數(shù)據(jù)挖掘和配比

·計(jì)算機(jī)描述

對(duì)信息進(jìn)行全面檢查，以便對(duì)每個(gè)人的活動(dòng)進(jìn)行概述。檢査的信息包括：接觸控制系統(tǒng)、電話呼叫日志、IT網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日志、桌面和便攜式電腦的各種系統(tǒng)日志、傳真日志、電子郵件服務(wù)器記錄、電子文件的數(shù)據(jù)類(lèi)型和其他信息等。

數(shù)據(jù)挖掘

是指通過(guò)轉(zhuǎn)換和分析大量數(shù)據(jù)，搜索隱藏于其中信息，及發(fā)現(xiàn)某些模式或聯(lián)系的過(guò)程。

例如，調(diào)查人員利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析看似隨機(jī)的數(shù)據(jù)，例如客戶(hù)主要文件、供應(yīng)商主要文件、開(kāi)票交易文件或證券交易中的公司股票變動(dòng)數(shù)據(jù)，以便確定是否有異常數(shù)據(jù)。

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