《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》知識點：內(nèi)部控制過程中組織各層級管理職責(zé)

　　知識點：內(nèi)部控制過程中組織各層級管理職責(zé)

　　-董事會：建立并維護組織的治理程序，并獲取關(guān)于風(fēng)險管理和控制過程有效性的保證。

　　-審計委員會：

　　*對公司內(nèi)部控制評價工作進行監(jiān)督，包括信息技術(shù)安全與控制部分。

　　*充分掌握內(nèi)部和外部審計師在內(nèi)部控制檢査的工作范圍，獲取有關(guān)重要審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的報告以及管理層對報告的反映。

　　高級管理層：

　　負責(zé)監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程的建立與管理，對風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)進行評價，即監(jiān)督風(fēng)險管理系統(tǒng)和控制程序的建立、管理和評估是高級管理層的任務(wù)之一。

　　操作管理層：

　　在所管轄領(lǐng)域內(nèi)設(shè)計、應(yīng)用控制流程，并提供持續(xù)的監(jiān)督，也就是說一線管理人員的職責(zé)之一是評估所在領(lǐng)域的控制程序。

　　首席審計執(zhí)行官：

　　首席審計執(zhí)行官對控制程序的適當(dāng)性和有效性發(fā)表總體意見。

　　首席審計執(zhí)行官通過實施審計和適當(dāng)信賴其他確認服務(wù)提供者的工作來取得足夠的證據(jù)，并據(jù)此發(fā)表意見。首席審計執(zhí)行官就該意見與高級管理層和董事會溝通。

　　首席審計執(zhí)行官制訂年度審計計劃草案，以獲取充分證據(jù)，評估控制程序的有效性。

　　審計師對組織的風(fēng)險管理和控制程序發(fā)表審計意見。如果在審計范圍方面存在任何可能阻礙審計師發(fā)表意見的缺陷，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)告知高級管理層和董事會。

　　內(nèi)部審計師：

　　為組織所選活動和職能的風(fēng)險管理及控制程序的有效性提供不同程度的確認。

　　外部審計師：

　　為整個組織風(fēng)險管理和控制過程的有效性提供各種程度的保證，外部審計師重點關(guān)注基于財務(wù)報告的內(nèi)部控制（而內(nèi)部審計師工作范圍涵蓋整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性評價）。

　　員工：

　　按照崗位職責(zé)要求履行相應(yīng)的工作職責(zé)。從某種程度上說，內(nèi)部控制是企業(yè)中每個人的職責(zé)，因此應(yīng)成為每個人工作職責(zé)中明示或暗示的部分。實際上，所有職員都在產(chǎn)出內(nèi)控系統(tǒng)需要的信息，或在進行與內(nèi)控有效運行相關(guān)的活動。而且，所有職員都有職責(zé)向上層匯報經(jīng)營中存在的問題、背離準(zhǔn)則和違規(guī)違法行為。

　　綜合而言，一個有效的控制系統(tǒng)應(yīng)確保組織中的每一名成員都能發(fā)揮不同的內(nèi)部控制作用。

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