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關(guān)于企業(yè)自行建造庫房會(huì)計(jì)處理正確的是
不定項(xiàng)選擇題
某企業(yè)2018年5月初，固定資產(chǎn)賬面余額3 500萬元，累計(jì)折舊1 200萬元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）2018年6月22日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（2）2018年7月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。7月5日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。7月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為60萬元，實(shí)際成本為30萬元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬元。10月31日，確認(rèn)7月至10月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。
（3）2018年10月31日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
（4）2019年3月25日，M設(shè)備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬元。至本月末M設(shè)備已清理完畢。
要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答此題（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫房會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?/strong>
A.10月31日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：
借：在建工程 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
B.7月5日，購入工程物資時(shí)：
借：工程物資 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19.2
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 12.8
貸：銀行存款 232
C.7月5日購入工程物資時(shí)：
借：工程物資 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 32
貸：銀行存款 232
D.7月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1.92
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.92
查看答案解析
【答案】
ABD
【解析】
資料（2）會(huì)計(jì)分錄： 7月5日，購入工程物資：
借：工程物資 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （32×60％）19.2
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （32×40％）12.8
貸：銀行存款 232
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
7月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，核算領(lǐng)用鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額中以后期間可抵扣的部分（40％）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （4.8×40％）1.92
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.92
10月31日，確認(rèn)7日至10日累計(jì)支付的工程人員薪酬：
借：在建工程 40
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
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