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2019年初級會計《經濟法基礎》易錯題：企業(yè)所得稅的計算
2019年初級會計職稱備考已經開始，做題不可少，可是做題總會有出錯的時候，此時我們不要害怕做錯題，而應該學會總結，這樣才能不斷進步。正保會計網校為廣大考生準備了初級會計考試題庫，以下習題來源于正保會計網?！懊咳找痪殹赓M在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評，一起來看看吧！
某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當地教育部門向農村義務教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額＝利潤總額×12%＝40×12%＝4.8（萬元），實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應納稅所得額調增5－4.8＝0.2（萬元）。應納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬元）。
【易錯提示】熟記各類費用扣除標準計算中的“基數”，業(yè)務招待費和廣告宣傳費的限額計算基數為“銷售（營業(yè)）收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數是取得某項收入的“應納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。
《應試指南》163頁。
點評：本題考核企業(yè)所得稅的計算。此題屬于基礎的考核點，這里大家在平時學習過程中應多注重總結，考試時這種題目也會出現，要拿到相應的分值哦。
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