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一、單項選擇題
1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中,不正確的是()。
A、固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅
B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報稅款
C、進口貨物,應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
【正確答案】B
【答案解析】非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
2、下列情形中,納稅人不需要進行土地增值稅清算的是()。
A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D、取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅清算。取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
3、下列各項中屬于資源稅納稅人的是()。
A、生產(chǎn)天然氣的油田
B、出口天然氣的石化公司
C、銷售天然氣的天然氣公司
D、使用天然氣的用戶
【正確答案】A
【答案解析】本題考核資源稅的納稅人。資源稅的納稅人是開采資源的單位和個人,本題中只有油田是實施開采的。
4、根據(jù)我國關(guān)稅法律制度的規(guī)定,一般貿(mào)易項下進口貨物的完稅價格,是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的()。
A、公允價格
B、離岸價格
C、到岸價格
D、貨價
【正確答案】C
【答案解析】一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。
5、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于勞動合同效力的說法,不正確的是()。
A、對勞動合同的無效或者部分無效有爭議的,只能由人民法院確認其效力
B、無效勞動合同,從訂立時起就沒有法律約束力
C、勞動合同部分無效,不影響其他部分的效力
D、勞動合同被確認無效,勞動者已付出勞動的,用人單位應當向勞動者支付勞動報酬
【正確答案】A
【答案解析】對勞動合同的無效或者部分無效有爭議的,由勞動爭議仲裁機構(gòu)或者人民法院確認。
6、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列票據(jù)當事人中,應在票據(jù)和粘單的粘接處簽章的是()。
A、粘單上第一手背書的背書人
B、票據(jù)上最后一手背書的背書人
C、票據(jù)上第一手背書的背書人
D、粘單上第一手背書的被背書人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核票據(jù)背書。粘單上的第一記載人,應當在匯票和粘單的粘接處簽章。第一記載人,是該次背書的背書人。
7、某城市乙企業(yè)7月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元,出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)7月份應繳納的城市維護建設(shè)稅為()。
A、(34+12+10+4)×7%=4.20萬元
B、(34+12+10)×7%=3.92萬元
C、(34+12)×7%=3.22萬元
D、34×7%=2.38萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城市維護建設(shè)稅的計算。根據(jù)規(guī)定,城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和,應繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。
8、根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定,船舶噸稅的納稅人是()。
A、應稅船舶的負責人
B、應稅船舶的使用人
C、應稅船舶的購買人
D、應稅船舶的代理人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核船舶噸稅的納稅人。對自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅,以應稅船舶負責人為納稅人。
9、下列各項中,不屬于車船稅納稅人的是()。
A、境內(nèi)擁有機動車輛的外商投資企業(yè)
B、香港特別行政區(qū)的車船使用人
C、境內(nèi)擁有機動車輛的事業(yè)單位
D、境內(nèi)擁有機動車輛的個人
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅的納稅義務人。香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。
10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人、扣繳義務人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報,可以延期辦理。下列關(guān)于延期辦理納稅申報的表述中,不正確的是()。
A、納稅人應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款
B、在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算
C、預繳稅款大于應納稅額的,稅務機關(guān)退還多繳的稅款,不支付利息
D、預繳稅額小于應納稅額的,稅務機關(guān)補征少繳的稅款,加收滯納金
【正確答案】D
【答案解析】經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的,應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候,預繳稅額大于應納稅額的,稅務機關(guān)退還多繳的稅款,但是不支付利息;預繳稅額小于應納稅額的,稅務機關(guān)補征少繳的稅款,但是不加收滯納金。
11、甲將一張匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙,乙將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙,并在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,如果丙將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁,將產(chǎn)生的法律后果是()。
A、該匯票無效
B、該背書轉(zhuǎn)讓無效
C、乙對丙不負保證責任
D、乙對丁不負保證責任
【正確答案】D
【答案解析】本題考核背書的相關(guān)規(guī)定。背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”,此票據(jù)則不得再次轉(zhuǎn)讓,其后手再次轉(zhuǎn)讓的,原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。
12、用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的,應當承擔的法律責任是()。
A、責令改正
B、自應當訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付2倍的工資
C、給予警告
D、對用人單位處以2000元以下的罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核用人單位違反勞動合同法的法律責任。用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的,自應當訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付2倍的工資。
13、下列關(guān)于經(jīng)濟糾紛解決途徑的表述,不正確的是()。
A、有效的仲裁協(xié)議可以排除法院的管轄權(quán)
B、行政訴訟解決縱向關(guān)系經(jīng)濟糾紛,由行政管理相對人或者行政機關(guān)提出訴訟申請
C、仲裁與民事訴訟適用于解決橫向關(guān)系經(jīng)濟糾紛
D、經(jīng)濟糾紛包括行政管理相對人與行政機關(guān)因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛
【正確答案】B
【答案解析】行政訴訟是針對縱向關(guān)系經(jīng)濟糾紛的解決方式,由行政管理相對人一方提出申請。因此選項B的表述是錯誤的。
14、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生契稅納稅義務時,申報納稅的地點為()。
A、買受人居住地
B、出賣人居住地
C、土地房屋所在地
D、簽訂合同所在地
【正確答案】C
【答案解析】本題考核契稅的納稅地點。契稅實行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務時,應向土地、房屋所在地的稅務征收機關(guān)申報納稅。
15、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應征收契稅的是()。
A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D、運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【正確答案】D
【答案解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán),后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的,應依法繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人,獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。
16、境內(nèi)一單位將一批貨物運往境外加工,出境時向海關(guān)報明價值1000元;支付境外加工費600元,料件費500元;支付復運進境的運輸費500元和保險費100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%,則該單位應繳納的進口關(guān)稅為()元。
A、170
B、110
C、250
D、390
【正確答案】A
【答案解析】運往境外加工的貨物,出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的,無法得到原出境貨物的到岸價格的,可用原出境貨物在境外支付的工繳費加上運抵中國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等作為完稅價格。應納關(guān)稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)。
17、胡某在市區(qū)擁有三套房產(chǎn),一套自住,房產(chǎn)原值100萬;一套按照市場價格出租給李某居住,房產(chǎn)原值60萬元,每月租金5000元;還有一套出租給甲公司辦公使用,房產(chǎn)原值150萬元,每月租金15000元;上述租賃房產(chǎn)的期限均為2014年全年。當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。則胡某2014年應繳納的房產(chǎn)稅為()元。
A、17640
B、26040
C、24000
D、28800
【正確答案】C
【答案解析】個人自住房屋免征房產(chǎn)稅;按市場價格出租的居民住房,用于居住的,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;則胡某2014年應繳納的房產(chǎn)稅=5000×12×4%+15000×12×12%=24000(元)。
18、根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,下列稅法中實行從量征收的是()。
A、城建稅
B、契稅
C、房產(chǎn)稅
D、城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】D
【答案解析】選項D,城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積,所以是從量計征稅額的。
19、甲、乙因買賣貨物發(fā)生合同糾紛,甲向法院提起訴訟。首次開庭審理前,乙提出雙方簽有仲裁協(xié)議,應通過仲裁方式解決。對該案件的下列處理方式中,符合法律規(guī)定的是()。
A、仲裁協(xié)議有效,法院駁回甲的起訴
B、仲裁協(xié)議無效,法院繼續(xù)審理
C、由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式
D、視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議,法院繼續(xù)審理
【正確答案】A
【答案解析】當事人達成仲裁協(xié)議,一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議,人民法院受理后,另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的,人民法院應當駁回起訴。
20、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,不屬于免征營業(yè)稅的是()。
A、托兒所提供育養(yǎng)服務
B、農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務
C、文化館出租房屋業(yè)務
D、保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務
【正確答案】C
【答案解析】托兒所提供育養(yǎng)服務、農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務、保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務都屬于免稅項目。文化館出租房屋業(yè)務屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅。依據(jù):2016年教材第四章第228~229頁。
21、甲向乙購買一批貨物,合同約定丙為鑒定人,丁為擔保人,關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中,正確的是()。
A、甲和乙為納稅人
B、甲和丙為納稅人
C、乙和丁為納稅人
D、甲和丁為納稅人
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,立合同人為印花稅的納稅人,不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
依據(jù):2016年教材第六章第337頁。
22、如果在合法解除勞動合同的同時,用人單位應當?shù)珔s沒有及時向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)?,用人單位應向勞動者加付賠償金的標準是()。
A、按應付經(jīng)濟補償金額20%以上80%以下
B、按應付經(jīng)濟補償金額30%以上80%以下
C、按應付經(jīng)濟補償金額40%以上100%以下
D、按應付經(jīng)濟補償金額50%以上100%以下
【正確答案】D
【答案解析】如果在合法解除勞動合同的同時,用人單位應當?shù)珔s沒有及時向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)模萌藛挝粦磻督?jīng)濟補償金額50%以上100%以下的標準向勞動者加付賠償金,所以選項D是正確的。依據(jù):2016年教材第二章第72頁。
23、下列項目中,納稅人不需要進行土地增值稅清算的是()。
A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D、取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅清算。取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
【易錯提示】注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。
依據(jù):2016年教材第六章第320頁。
24、李某是一家大型國有企業(yè)的職工,因患病而住院,醫(yī)療期滿后,李某不能從事原來的工作。企業(yè)為其另行安排的工作,但是李某仍不能從事該工作。下面用人單位的做法中,不正確的是()。
A、企業(yè)即時與李某解除勞動合同,額外支付了1個月的工資
B、企業(yè)提前30日以書面形式通知李某解除勞動合同
C、企業(yè)解除勞動合同的同時向李某支付了經(jīng)濟補償
D、企業(yè)未及時支付經(jīng)濟補償,其后向李某支付了賠償金,支付賠償金后,不再支付經(jīng)濟補償
【正確答案】D
【答案解析】如果在合法解除勞動合同的同時,用人單位應當?shù)珔s沒有及時向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)?,用人單位應按應付?jīng)濟補償金額50%以上100%以下的標準向勞動者加付賠償金,所以經(jīng)濟補償仍需支付,選項D的表述錯誤。依據(jù):2016年教材第二章第72頁。
二、多項選擇題
1、無雇工的個體工商戶可自行購買的保險包括()。
A、生育保險
B、基本養(yǎng)老保險
C、基本醫(yī)療保險
D、工傷保險
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核無雇工的個體工商戶等參加社會保險問題。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員包括進城靈活就業(yè)的農(nóng)民工可以參加基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險,所需費用由個人繳納。
2、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列選項中,屬于消費稅納稅人的有()。
A、小汽車進口企業(yè)
B、委托加工實木地板的企業(yè)
C、生產(chǎn)銷售珠寶首飾的個體工商戶
D、零售金銀首飾的商戶
【正確答案】ABCD
【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列項目中屬于不征稅收入的有()。
A、銷售貨物收入
B、財政撥款
C、企業(yè)債權(quán)利息收入
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅中不征稅收入包括:財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
4、納稅人需自行向稅務機關(guān)進行納稅申報的情形包括()。
A、年所得12萬元以上的
B、從境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
C、從中國境外取得所得的
D、取得應納稅所得,有扣繳義務人的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核自行納稅申報的情形。取得應稅所得,沒有扣繳義務人的,需要自行申報納稅;有扣繳義務人,由扣繳義務人代扣代繳。
5、根據(jù)我國關(guān)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,納稅人可以從繳納稅款之日起1年內(nèi),書面聲明理由申請退稅的情形有()。
A、由于海關(guān)誤征,多繳納稅款的
B、海關(guān)核準免驗的進口貨物在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短卸情況,經(jīng)海關(guān)審查認可的
C、已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運出口申報退關(guān),經(jīng)海關(guān)查驗屬實的
D、已征出口關(guān)稅的中國出口貨物,因故退還的
【正確答案】ABC
【答案解析】(1)對由于海關(guān)誤征,多繳納稅款的;海關(guān)核準免驗的進口貨物在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短卸情況,經(jīng)海關(guān)審查認可的;已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運出口申報退關(guān),經(jīng)海關(guān)查驗屬實的,納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內(nèi),書面聲明理由,連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅,逾期不予受理。因此選項ABC正確。(2)根據(jù)規(guī)定,因故退還的中國出口貨物,可以免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅,不予退還。因此選項D不正確。
6、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中,正確的有()。
A、購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅
B、車輛購置稅由國家稅務局征收
C、納稅人應當在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前,繳納車輛購置稅
D、納稅人購置應稅車輛,應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關(guān)申報納稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核車輛購置稅的征收管理。
7、下列所得中,屬于“勞務報酬所得”的有()。
A、某工程師為某科研機構(gòu)提供設(shè)計服務,取得的工程設(shè)計收入
B、某教授取得其他學校的講學收入
C、某教師自行舉辦學習班的收入
D、某職員取得的優(yōu)秀員工獎
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核勞務報酬所得的應稅項目。職員取得的優(yōu)秀員工獎屬于工資薪金所得。
8、某餐廳開業(yè)后一直未辦理稅務登記,根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關(guān)有權(quán)對該餐廳采取的稅款征收措施是()。
A、核定應納稅額,責令繳納
B、若稅務機關(guān)責令其繳納后,該餐廳仍未繳納稅款,則扣押其價值相當于應納稅款的商品
C、責令該餐廳提供納稅擔保
D、直接扣押其價值相當于應納稅款的商品進行拍賣或變賣
【正確答案】AB
【答案解析】對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務機關(guān)核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。
9、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列情形中,可以申請開立異地銀行結(jié)算賬戶的是()。
A、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的
B、辦理異地借款需要開立一般存款賬戶的
C、存款人因附屬的非獨立核算單位發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的
D、異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的
【正確答案】ABCD
【答案解析】存款人有下列情形的,可以申請開立異地銀行結(jié)算賬戶:(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。
10、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,下列選項中屬于廣義票據(jù)的是()。
A、股票
B、企業(yè)債券
C、發(fā)票
D、提單
【正確答案】ABCD
【答案解析】票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義上的票據(jù)包括各種有價證券和憑證,如股票、企業(yè)債券、發(fā)票、提單等;狹義上的票據(jù)包括匯票、銀行本票和支票。
11、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定,勞動合同的解除包括()。
A、用人單位單方解除
B、勞動者單方解除
C、協(xié)商解除
D、法定解除
【正確答案】CD
【答案解析】勞動合同解除分為協(xié)商解除和法定解除兩種情況。
12、下列各項中,屬于法律關(guān)系的客體的有()。
A、有價證券
B、庫存商品
C、提供勞務行為
D、智力成果
【正確答案】ABCD
【答案解析】法律關(guān)系的客體是指物、行為、非物質(zhì)財富和人身。本題AB選項屬于物,C選項屬于行為,D選項屬于非物質(zhì)財富。
13、下列糾紛不適用民事仲裁方式解決的有()。
A、運輸合同糾紛
B、繼承糾紛
C、技術(shù)合同糾紛
D、企業(yè)對工商局的罰款決定不服的糾紛
【正確答案】BD
【答案解析】根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定,平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)糾紛可以仲裁,而對于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛和依法應當由行政機關(guān)處理的行政爭議則不能仲裁。
依據(jù):2016年教材第一章第16頁。
14、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于契稅征收范圍的有()。
A、國有土地使用權(quán)出租
B、將自有房屋抵押
C、房屋贈與
D、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
【正確答案】CD
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,契稅的征稅范圍具體包括五項內(nèi)容:國有土地使用權(quán)出讓,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,房屋買賣,房屋贈與,房屋交換。
依據(jù):2016年教材第六章第308頁。
15、根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定,下列說法錯誤的有()。
A、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間
B、納稅人銷售貨物,先開具發(fā)票的,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天
C、采取賒銷方式銷售貨物,無書面合同的,為貨物發(fā)出的當天
D、將貨物交付給他人代銷,一律為收到受托人送交貨款的當天
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。選項B,納稅人銷售貨物或者應稅勞務,其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天;選項D,委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
依據(jù):2016年教材第四章第180頁。
三、判斷題
1、納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關(guān)核定其銷售額。()
對
錯
【正確答案】對
【答案解析】本題表述正確。
2、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉和煙絲。()
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核煙葉稅的征稅范圍。煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉,不包括煙絲。
3、自勞動能力鑒定結(jié)論作出之日起1年后,工傷職工或者其近親屬、所在單位或者經(jīng)辦機構(gòu)認為傷殘情況發(fā)生變化的,可以申請勞動能力復查鑒定。()
對
錯
【正確答案】對
【答案解析】本題表述正確。
4、一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存,也可辦理現(xiàn)金支取。()
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核一般存款賬戶的適用范圍。根據(jù)規(guī)定,一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
5、行政復議決定書一經(jīng)作出,即發(fā)生法律效力。()
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核行政復議決定書的效力。行政復議機關(guān)作出行政復議決定,應當制作行政復議決定書,加蓋印章。行政復議決定書一經(jīng)送達,即發(fā)生法律效力。
6、委托加工應稅消費品,一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。()
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核消費稅的征收管理。如果受托方是個體經(jīng)營者,委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關(guān)繳納消費稅。
7、實體法是指有權(quán)制定法律的國家機關(guān),依照法定程序所制定的具有條文形式的規(guī)范性文件。()
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核法的分類。成文法是指有權(quán)制定法律的國家機關(guān),依照法定程序所制定的具有條文形式的規(guī)范性文件。
8、對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應稅礦產(chǎn)品,一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。()
對
錯
【正確答案】錯
【答案解析】納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品,凡未規(guī)定單位適用稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品項目征收資源稅。
9、根據(jù)匯兌的規(guī)定,單位和個人的各種款項的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。()
對
錯
【正確答案】對
【答案解析】依據(jù):2016年教材第三章第120頁。
10、納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的,免征營業(yè)稅;達到起征點的,依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。()
對
錯
【正確答案】對
【答案解析】題目表述正確。依據(jù):2016年教材第四章第229頁。
四、不定項選擇題
1、位于縣城的某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年10月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)從小規(guī)模納稅人購進一批原材料,取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元,原材料已入庫,另支付給運輸企業(yè)運輸費用,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000元,稅款110元。
(2)外購農(nóng)機零配件,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值110000元的農(nóng)機零配件,另支付給運輸企業(yè)運輸費用,取得增值稅專用發(fā)票注明價款8000元,稅款880元。
(3)企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用8月份外購的鋼材一批,成本70000元,已抵扣進項稅。
(4)銷售農(nóng)用機械一批,取得不含稅銷售額650000元,同時收取包裝費36000元(未單獨核算)。
(5)銷售一批農(nóng)機零部件,取得含稅銷售額98280元。
(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務,開具的普通發(fā)票上注明價稅合計70200元。
已知:企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。農(nóng)用機械適用增值稅稅率13%;農(nóng)機零部件適用增值稅稅率17%。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答第(1)~(4)小題。
<1>、下列選項中關(guān)于2014年10月該企業(yè)銷項稅額計算正確的是()。
A、業(yè)務(4)銷項稅額=650000×13%+36000÷(1+17%)×17%=89730.77元
B、業(yè)務(4)銷項稅額=650000×13%+36000÷(1+13%)×13%=88641.59元
C、業(yè)務(5)銷項稅額=98280÷(1+17%)×17%=14280元
D、業(yè)務(6)銷項稅額=70200÷(1+17%)×17%=10200元
【正確答案】BCD
【答案解析】收取包裝費和運輸裝卸費36000元未單獨核算,所以一并按13%計算銷項稅。
<2>、2014年10月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出為()元。
A、9100
B、9875
C、11900
D、12110
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(3):進項稅轉(zhuǎn)出=70000×17%=11900(元)
<3>、2014年10月該企業(yè)應納增值稅額為()元。
A、76631.59
B、76991.59
C、88531.59
D、88891.59
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(1):進項稅=50000×3%+110=1610(元)
業(yè)務(2):進項稅=200000×17%+880=34880(元)
2014年10月該企業(yè)應納增值稅額=(88641.59+14280+10200)-(1610+34880-11900)=88531.59(元)
<4>、下列關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務的稅法處理中,正確的是()。
A、從小規(guī)模納稅人購進原材料,取得稅務機關(guān)代開的專用發(fā)票,可以抵扣進項稅
B、支付運費,可以按專用發(fā)票上注明的稅款抵扣
C、領(lǐng)用外購材料用于不動產(chǎn)在建工程,進項稅額可以抵扣
D、銷售農(nóng)用機械收取的包裝費要計算繳納增值稅
【正確答案】ABD
【答案解析】領(lǐng)用外購材料用于不動產(chǎn)在建工程,不得抵扣進項稅額,已抵扣的,需要做進項稅轉(zhuǎn)出。
2、某外籍人士杰瑞在境內(nèi)一家外國企業(yè)中工作,2014年10月收入情況如下:
(1)工資收入為20000元;
(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)一項,獲得特許權(quán)使用費6000元;
(3)利用業(yè)余時間為某家企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計,取得報酬24000元;
(4)在某學校舉辦講座,取得收入2000元;
(5)因汽車失竊,獲得保險公司賠償80000元;
(6)取得探親費5000元。
已知:全月應納稅所得額超過9000元至35000元的部分,稅率為25%,速算扣除數(shù)為1005。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。
<1>、下列關(guān)于杰瑞取得的相關(guān)所得的說法中,正確的是()。
A、產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務報酬所得
B、舉辦講座取得的收入屬于工資薪金所得
C、保險公司的賠償所得免征個人所得稅
D、取得的探親費按工資薪金所得個人所得稅
【正確答案】AC
【答案解析】選項B舉辦講座取得的收入屬于勞務報酬所得;選項D對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。
<2>、杰瑞取得的工資收入,應繳納的個人所得稅為()元。
A、3120
B、2795
C、2155
D、2665
【正確答案】B
【答案解析】工資收入應納個人所得稅=(20000-4800)×25%-1005=2795(元)
<3>、杰瑞取得產(chǎn)品設(shè)計的報酬,應繳納的個人所得稅為()元。
A、3760
B、3840
C、5200
D、5760
【正確答案】B
【答案解析】產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務報酬,因為取得的收入為24000元,應納稅所得額=24000×(1-20%)=19200(元),小于20000元,所以不用加成征收。應納個人所得稅=24000×(1-20%)×20%=3840(元)。
<4>、杰瑞當月應繳納個人所得稅共計()元。
A、11835
B、9125
C、8160
D、7835
【正確答案】D
【答案解析】特許權(quán)使用費應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元);舉辦講座取得的收入屬于勞務報酬,應納個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元);杰瑞應納個人所得稅合計=2795+960+3840+240=7835(元)。
3、2014年3月1日,A公司為支付貨款,向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后,將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后,將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后,D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司,但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后,該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。
2014年3月25日,F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌,甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌,且于當日簽發(fā)拒絕證明。
2014年3月27日,F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題:
<1>、關(guān)于D公司背書所附條件的說法中,正確的是()。
A、D公司背書附有條件的,應視為拒絕背書
B、D公司的背書行為無效
C、D公司的背書有效,但所附條件不具有票據(jù)上的效力
D、該票據(jù)因此無效
【正確答案】C
【答案解析】D公司背書所附條件不具有票據(jù)上的效力。根據(jù)規(guī)定,背書不得附條件,背書時附有條件的,所附條件不具有匯票上的效力。
<2>、下列關(guān)于行使追索權(quán)的說法中正確的是()。
A、由于匯票是被拒絕承兌,而沒有被拒絕付款,因此F公司不能行使追索權(quán)
B、依照規(guī)定,承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的,持票人可以行使追索權(quán)
C、F公司可以行使追索權(quán)
D、承兌人或者付款人死亡、逃匿的,持票人可以行使追索權(quán)
【正確答案】BCD
【答案解析】F公司可以行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定,票據(jù)到期日前,持票人對下列情形之一行使追索:(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的。
<3>、持票人依法行使追索權(quán)時可以請求被追索人支付的金額和費用包括()。
A、被拒絕付款的票據(jù)金額
B、取得有關(guān)拒絕證明費用
C、發(fā)出通知書的費用
D、票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止,按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息
【正確答案】ABCD
【答案解析】F公司行使追索權(quán),可以請求被追索人支付下列金額和費用:(1)被拒絕付款的票據(jù)金額;(2)票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止,按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息;(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。
<4>、F公司可以行使追索權(quán)的對象是()。
A、E公司
B、B公司
C、C公司
D、D公司
【正確答案】ABD
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,背書人應按照匯票的文義,擔保匯票的承兌和付款;匯票不獲承兌和付款時,背書人對于被背書人及其所有后手均負有償還票款的義務。持票人可以不按照匯票債務人的先后順序,對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。另外根據(jù)規(guī)定,背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。本題中,C公司是記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人,對持票人不承擔票據(jù)責任。
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