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2022年初級會計考試《初級會計實務》練習題精選（六十）
人生沒有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級會計考試備考蓄勢待發(fā)，各位初級會計er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級會計考試《初級會計實務》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周一更新。
1、判斷題
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關稅費計入財務費用。（ ）
對
錯
【答案】錯
【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關稅費計入當期的投資收益。
2、單選題
甲企業(yè)2020年發(fā)生銷售收入1 000萬元，銷售成本400萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用38萬元，管理人員工資費用90萬元，短期借款利息費用10萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2020年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。
A、447
B、462
C、600
D、500
【答案】B
【解析】營業(yè)利潤＝1 000－400－38－90－10＝462（萬元）；因違約支付罰款15萬元應計入“營業(yè)外支出”科目，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
3、判斷題
某企業(yè)2013年度利潤總額為1 800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度凈利潤為1 400萬元。（?。?/span>
對
錯
【答案】對
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額＝1 800－200＝1 600（萬元）。該企業(yè)2013年度所得稅費用＝1 600×25％＝400（萬元），凈利潤＝1 800－400＝1 400（萬元）。
4、多選題
下列各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（?。?/span>
A、無法支付的應付賬款
B、接受固定資產(chǎn)捐贈
C、無法查明原因的現(xiàn)金溢余
D、出租包裝物實現(xiàn)的收入
【答案】ABC
【解析】選項A，
借：應付賬款
貸：營業(yè)外收入
選項B，
借：固定資產(chǎn)（假定不考慮增值稅）
貸：營業(yè)外收入
選項C，
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
選項D，
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
5、單選題
2020年10月某企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出8萬元；補繳稅款交納稅收滯納金3萬元；出售閑置設備凈損失3萬元；因雷電造成資產(chǎn)損失共計250萬元，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬元，獲得保險公司賠償80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)10月因上述業(yè)務應計入營業(yè)外支出的金額為（?。┤f元。
A、181
B、170
C、184
D、264
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出；繳納的稅收滯納金；因自然災害導致的資產(chǎn)毀損，扣除責任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應計入營業(yè)外支出，所以應計入營業(yè)外支出的金額＝8＋3＋250－80＝181（萬元）。出售閑置設備的凈損失通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算。
6、多選題
下列各項中，一般不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（?。?。
A、當期所得稅
B、遞延所得稅
C、個人所得稅
D、應交增值稅
【答案】CD
【解析】所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅，選項AB正確；選項C，屬于代扣職工個人款項，不影響企業(yè)所得稅的核算；選項D，直接上交稅務局，不通過損益類科目核算，不影響企業(yè)所得稅的計算。
7、判斷題
某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現(xiàn)利潤總額40萬元。假設企業(yè)本期無納稅調整事項，則企業(yè)當年還應交納一定的企業(yè)所得稅。（?。?/span>
對
錯
【答案】錯
【解析】本題考核應交所得稅的計算。企業(yè)的經(jīng)營虧損可用未來5年的稅前利潤補虧，本年度未彌補虧損是50萬元，而本年度利潤總額是40萬元，所以本年只能彌補40萬元的虧損，還剩下10萬元的虧損未彌補，本年不需要繳納所得稅。
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