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在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的下列計算中正確的是
「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆應(yīng)納稅所得額」單選題
某居民企業(yè)，2018年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2018年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的下列計算中，正確的是（ ）。
A、300＋300×14％＋300×2％＋300×8％＝372（萬元）
B、300＋45＋300×2％＋15＝366（萬元）
C、300＋45＋5＋15＝365（萬元）
D、300＋300×14％＋5＋15＝362（萬元）
查看答案解析
【答案】
D【解析】
（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除； （2）職工福利費：扣除限額＝300×14％＝42（萬元）＜實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元； （3）工會經(jīng)費：扣除限額＝300×2％＝6（萬元）＞實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除5萬元； （4）職工教育經(jīng)費：扣除限額＝300×8％＝24（萬元）＞實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除15萬元； （5）稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋15＝362（萬元）。
【知識點擴(kuò)充】
納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，應(yīng)納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關(guān)系密切，直接影響到國家財政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度計算的會計所得額(會計利潤)往往不一致。當(dāng)企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時，應(yīng)當(dāng)依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅 。
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