企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項(xiàng)目的判斷題

「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項(xiàng)目」判斷題

企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12％。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)充】

1.與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示】增值稅屬于價(jià)外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。

2.特殊扣除項(xiàng)目

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（4）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

（5）借款費(fèi)用。

【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（6）公益性捐贈(zèng)——不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示】公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)，企業(yè)直接對(duì)外捐贈(zèng)不可以扣除。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)——按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

【提示】一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入額＝“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋視同銷售收入。

（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【提示】對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30％。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。