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【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅
【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16％，所得稅稅率25％，售價中均不含增值稅。假定銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2018年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，完工時一次性收取費用，合同總價款為240萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本30萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度，并且不考慮增值稅。
（2）3日，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，款項尚未收到。該批材料的實際成本為35萬元。
（3）10日，對外轉(zhuǎn)讓一項專利使用權(quán)，一次性收取使用費并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務，該專利本月應攤銷15萬元。增值稅專用發(fā)票上注明的價款90萬元，稅額為5.4萬元。
（4）15日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，該批產(chǎn)品的計稅價格為30萬元，實際成本為20萬元。
（5）本月另發(fā)生銷售費用共計35萬元，財務費用5萬元，行政罰款5萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）根據(jù)資料（1），12月份應確認的勞務收入為（ ）萬元。
A.240
B.48
C.40
D.30
（2）根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（ ）。
A.收取的使用費收入應計入營業(yè)外收入
B.本月攤銷的金額屬于其他業(yè)務成本
C.本月應將使用費收入確認為主營業(yè)務收入
D.本月確認收入90萬元
（3）根據(jù)資料（4），下列處理中，錯誤的是（ ）。
A.向本企業(yè)員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品也需要確認銷項稅額
B.確認應付職工薪酬24.8萬元
C.這項業(yè)務應增加企業(yè)的管理費用34.8萬元
D.該業(yè)務不確認收入，按照產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入應付職工薪酬
（4）12月份，實現(xiàn)的營業(yè)利潤為（ ）萬元。
A.35.2
B.35.9
C.29.9
D.70
（5）本月應計算的所得稅費用為（ ）萬元。
A.8.975
B.19
C.8.8
D.7.8
查看答案解析
【答案】
1.C2.BD
3.BD
4.A
5.C
【解析】
1.資料（1）應該確認的勞務收入＝240×30／（30＋150）＝40（萬元），分錄為：
借：應收賬款40
貸：主營業(yè)務收入40
借：主營業(yè)務成本30
貸：勞務成本30 2.資料（3）中，收取的使用費收入應該計入其他業(yè)務收入，分錄為： 借：銀行存款95.4 貸：其他業(yè)務收入90 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.4 借：其他業(yè)務成本15 貸：累計攤銷15
3.資料（4）中，發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，視同銷售，確認收入并且確認增值稅銷項稅。分錄為： 借：管理費用34.8 貸：應付職工薪酬34.8 借：應付職工薪酬34.8 貸：主營業(yè)務收入30 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.8 借：主營業(yè)務成本20 貸：庫存商品20
4.營業(yè)利潤＝（40－30）（業(yè)務1）＋（50－35）（業(yè)務2）＋（90－15）（業(yè)務3）＋（30－20）（業(yè)務4）－34.8（業(yè)務4）－（35＋5）（業(yè)務5）＝35.2（萬元）
5.利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝35.2－5（業(yè)務5行政罰款）＝30.2（萬元）；由于行政罰款不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增，因此所得稅費用＝（30.2+5）×25%＝8.8（萬元）。
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