2020年初級會計考試《經(jīng)濟法基礎》練習題精選（十四）

1、單選題

根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用10%增值稅的稅率的是（　）。

A、食用植物油 

B、暖氣、熱水 

C、養(yǎng)殖的水產(chǎn)品 

D、電動汽車 

【正確答案】 D

【答案解析】 電動汽車不適用低稅率10%，應按增值稅稅率16%執(zhí)行。

2、多選題

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（?。?

A、商品混凝土 

B、以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 

C、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 

D、自來水 

【正確答案】 ACD

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。因此選項B錯誤。

3、單選題

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年9月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元；支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅（　）萬元。

A、15.8 

B、16.12 

C、16.1 

D、14.3 

【正確答案】 C

【答案解析】 應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-16=16.1（萬元）。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用，應并入銷售額繳納增值稅。

4、多選題

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（?。?。

A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅 

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅 

C、無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅 

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進行區(qū)分；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

5、判斷題

納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后36個月內(nèi)不得變更。（?。?

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

6、單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中進項稅額準予抵扣的是（?。?。

A、外購的商品用于集體福利 

B、因自然災害造成的購進原材料損失 

C、接受旅客運輸服務 

D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水 

【正確答案】 B

【答案解析】 外購的商品用于集體福利是不能抵扣進項稅額的，非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災害的損失是可以抵扣進項稅。規(guī)定接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅，不能抵扣進項稅額。

7、單選題

某運輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年10月，取得含稅運輸收入53萬元，賠償金收入5.3萬元；購買汽車用汽油，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款5.58萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該運輸公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅（?。┤f元。

A、1.7 

B、1.54 

C、1.12 

D、0.96 

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人的應納增值稅=含稅銷售額÷(1＋征收率)×征收率=[（53+5.3）÷（1+3%）]×3%=1.7（萬元）。賠償金屬于向購買方收取的價外費用，應并入銷售額繳納增值稅。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

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