2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第14期——初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)小提醒

根據(jù)大家的反饋，針對(duì)大家在備考中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題，小編整理了答疑周刊，下面為初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第十四期——初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)小提醒。今天小編帶大家看幾個(gè)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中大家經(jīng)常困惑的一些小問(wèn)題。

什么是未達(dá)賬項(xiàng)？產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因以及可能產(chǎn)生哪些未達(dá)賬項(xiàng)？

（1）未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)單位與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差異所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項(xiàng)。

（2）未達(dá)賬項(xiàng)主要是因?yàn)槠髽I(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。比如，銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知，那么在銀行收到結(jié)算款項(xiàng)至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間，就形成了未達(dá)賬項(xiàng)。

（3）企業(yè)和銀行之間可能會(huì)發(fā)生以下四個(gè)方面的未達(dá)賬項(xiàng)：

①企業(yè)已記存款增加，而銀行尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）；

②企業(yè)已記存款減少，而銀行尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）；

③銀行已記存款增加，而企業(yè)尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）；

④銀行已記存款減少，而企業(yè)尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）。

企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”核算，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

會(huì)計(jì)年度和折舊年度的區(qū)別？

按照規(guī)定：會(huì)計(jì)年度一般為公歷的1月1日至12月31日，而折舊年度要看固定資產(chǎn)是什么時(shí)候增加的，按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原則：“當(dāng)月增加的當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的當(dāng)月照提折舊”。比如：一項(xiàng)固定資產(chǎn)是3月份增加的，應(yīng)當(dāng)從4月份開(kāi)始對(duì)其計(jì)提折舊，它的折舊年度就是每年的4月至次年的3月。這樣看來(lái)折舊年度與會(huì)計(jì)年度就不同了，所以在按會(huì)計(jì)年度計(jì)年折舊額時(shí)，如果是采用平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)年度與折舊年度計(jì)算的折舊額是相同的，因?yàn)樵抡叟f與年折舊額都是固定不變的；但是加速折舊法就不相等了，因?yàn)楦髂暾叟f額是變動(dòng)的，所以會(huì)計(jì)年度與折舊年度計(jì)算出來(lái)的折舊額就不相同。

例如：企業(yè)2003年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái),原價(jià)860萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,則企業(yè)在2004年應(yīng)計(jì)提折舊為多少?

那么2003.4到2004.3的年折舊額額就是860×2/5=344（萬(wàn)元）

2004.4-2005.3的年折舊額就是(860－344)×2/5=206.4（萬(wàn)元）

2005.4-2006.3的年折舊額就是(860－344-206.4)×2/5=123.84（萬(wàn)元）

第三年第四年改為直線法.所以2006.4-2007.3全年的折舊額和2007.4-2008.3的全年折舊額相等,都為(860－344－206.4－123.84－2)/2=91.88（萬(wàn)元）

但是由于會(huì)計(jì)年度與折舊年度是不同的,是每年年底一算。

所以2003年12.31的折舊額是344×9/12

2004.12.31的折舊額是344×3/12+206.4×9/12

2005.12.31的折舊額就是206.4×3/12+123.84×9/12

2006.12.31的折舊額就是123.84×3/12+91.88×9/12

2007.12.31的折舊額就是91.88

2008年折到3月份就可以了,所以2008的折舊額是91.88×3/12

資本公積和實(shí)收資本是否屬于企業(yè)的留存收益？

顧名思義，留存收益是收益中留存于企業(yè)的部分，即企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，是來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。資本公積和實(shí)收資本是投資者投入或者接受捐贈(zèng)等事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)的，不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收益。因此資本公積和實(shí)收資本不屬于企業(yè)的留存收益。留存收益包括兩個(gè)部分：盈余公積與未分配利潤(rùn)。