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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》即學(xué)即練：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：吃瓜少女 2019/09/09 19:02:26　字體：大 小

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書(shū)做題的同時(shí)，也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng)，記憶也會(huì)逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

在經(jīng)過(guò)前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的如何呢？本輪復(fù)習(xí)中就用試題來(lái)檢驗(yàn)吧！

即學(xué)：

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　計(jì)征方式公式
生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售額×比例消費(fèi)稅稅率
從量計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額消費(fèi)稅稅率
復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額＝銷售額×比例消費(fèi)稅稅率＋銷售數(shù)量×定額消費(fèi)稅稅率
自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
復(fù)合計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
復(fù)合計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
復(fù)合計(jì)征組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率
即練：

單選題

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金0.58萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.32萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.(10+0.58+2.32)×10%=1.29(萬(wàn)元)

　　B.(10+0.58)×10%=1.058(萬(wàn)元)

　　C.[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(萬(wàn)元)

　　D.[10+0.58÷(1+16%)]×10%=1.05(萬(wàn)元)

查看答案解析
【答案】
C

【解析】

果木酒屬于從價(jià)計(jì)征方式，包裝物租金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要進(jìn)行價(jià)稅分離，因此，應(yīng)稅銷售額是10+(0.58+2.32)÷(1+16%)，應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅稅率10%計(jì)算出應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

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