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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：第二章 負(fù)債總結(jié)
2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱紙筆考試時(shí)間已經(jīng)公布（點(diǎn)擊查看>>），為了讓初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生有更加充足的時(shí)間備考，2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱新課已經(jīng)搶先開通（免費(fèi)試聽>>），另外，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
| 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第二章 負(fù)債 | |
| 1、 | 現(xiàn)金折扣 |
| 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 分錄：附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（實(shí)際償還的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（享有的現(xiàn)金折扣） |
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| 2、 | 應(yīng)付債券的核算 |
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①發(fā)行債券 |
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| 3、 | 其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容 |
| 除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。 | |
| 4、 | 應(yīng)交增值稅的核算 |
| ①一般納稅企業(yè)：第一，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。 第二，對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按買價(jià)（或收購(gòu)金額）的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第三，屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。 第四，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ②小規(guī)模納稅企業(yè)：小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算。 |
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| 5、 | 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算 |
| 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。 | |
| 6、 | 視同銷售的核算 |
| ①企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”。 ②企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。 |
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| 7、 | 營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 |
| 包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 | |
| 8、 | 應(yīng)付股利的處理 |
| 應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國(guó)家以及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)等。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。 | |
| 9、 | 負(fù)債 |
| ①是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 ②分類：流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息）；長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款）。 |
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| 10、 | 營(yíng)業(yè)稅的核算 |
| 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（提供應(yīng)稅勞務(wù)） 銀行存款（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)） 固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
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| 11、 | 長(zhǎng)期借款的核算 |
| ①利息原則：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本。長(zhǎng)期借款按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，如果屬于分期付息的，記入“應(yīng)付利息”科目；如果屬于到期一次還本付息的，記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。 ②歸還借款： 借：長(zhǎng)期借款——本金 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 |
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| 12、 | 應(yīng)付賬款的核算 |
| ①發(fā)生：貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬；貨物到達(dá)，發(fā)票賬單未到達(dá)，待月份終了時(shí)暫估入賬，下月初紅字沖銷； ②償還：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③轉(zhuǎn)銷：企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。 |
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| 13、 | 短期借款的核算 |
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①按期（月）預(yù)提利息 |
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| 14、 | 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 |
| ①包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。 ②應(yīng)付融資租賃款：融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。按期支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ③具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)：企業(yè)購(gòu)買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 |
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| 15、 | 利息的處理 |
| 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 | |
| 16、 | 應(yīng)付票據(jù)的核算 |
| 發(fā)生時(shí)： 借：原材料等 貸：應(yīng)付票據(jù)（面值） 償還時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 到期不能償還轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票） |
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| 17、 | 城市維護(hù)建設(shè)稅的核算 |
| ①應(yīng)納稅額＝（應(yīng)交增值稅＋應(yīng)交消費(fèi)稅＋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率 ②企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 |
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| 18、 | 委托加工的核算 |
| ①直接出售：計(jì)入委托加工物資成本 ②連續(xù)加工再出售：計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅借方 |
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| 19、 | 資源稅的核算 |
| 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”。 | |
| 20、 | 應(yīng)付職工薪酬的核算 |
| ①包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。 ②確認(rèn)或計(jì)提時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際發(fā)放或結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 ③非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放 a、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用；發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 確認(rèn)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬（產(chǎn)品的含稅價(jià)款） 發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 b、企業(yè)將住房無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。 確認(rèn)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)提折舊額） 發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 c、企業(yè)將租賃的住房無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或到期費(fèi)用。 確認(rèn)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付租金） 發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（實(shí)際支付的租金） |
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