2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱（第七章）

2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第七章 稅收征收管理法律制度

[基本要求]

（一）掌握稅務(wù)登記管理

（二）掌握稅款征收

（三）掌握稅務(wù)行政復(fù)議范圍和管轄

（四）掌握征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

（五）熟悉征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

（六）熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理

（七）了解納稅申報(bào)和稅務(wù)檢查

（八）了解稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、審查和決定

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關(guān)系

一、稅收征收管理法的適用范圍

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種的征收管理適用征管法。

二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律關(guān)系

1.稅收法律關(guān)系主體。

（1）征稅主體。

（2）納稅主體。

2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。

3.稅收法律關(guān)系的客體。

（二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

①法規(guī)起草擬訂權(quán)；②稅務(wù)管理權(quán)；③稅款征收權(quán)；④稅務(wù)檢查權(quán)；⑤行政處罰權(quán)；⑥其他權(quán)力及權(quán)利。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

①宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；⑤進(jìn)行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：

①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)包括：

①按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)；②按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)；③按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù)；④按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴；⑦其他義務(wù)。

第二節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

（一）稅務(wù)登記范圍

1.稅務(wù)登記。

2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用。

（1）稅務(wù)登記范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

（2）稅務(wù)臀記證件及使用。

3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)。

（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容

稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)贛記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)臀記等。

（三）稅務(wù)登記的管理

1.證照管理。

2.非正常戶處理。

二、賬簿和憑證管理

（一）賬簿的設(shè)置管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

三、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的式樣

（二）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容

（三）發(fā)票的印制

（四）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

（五）發(fā)票的開具和保管

（六）發(fā)票的檢查

四、納稅申報(bào)

（一）納稅申報(bào)

（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容

（三）納稅申報(bào)的方式

1.自行申報(bào)；2.郵寄申報(bào)；3.數(shù)據(jù)電文方式；4.其他方式。

（四）納稅申報(bào)的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查

一、稅款征收

（一）稅款征收

（二）稅款征收的方式

1.查賬征收。

2.查定征收。

3.查驗(yàn)征收。

4.定期定額征收。

（三）稅款征收措施

1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額。

（1）核定應(yīng)納稅額的情形。

（2）核定應(yīng)納稅額的方法。

（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整。

2.責(zé)令繳納，加收滯納金。

加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

（1）適用納稅擔(dān)保的情形。

（2）納稅擔(dān)保的范圍。

4.采取稅收保全措施。

（1）適用稅收保全的情形及措施。

（2）不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

5.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施；（2）抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。

6.阻止出境。

（四）稅款征收的其他法律規(guī)定

1.稅收優(yōu)先權(quán)。

2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)。

3.納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告。

4.稅款的追繳與退還。

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

二、稅務(wù)檢查

（一）稅務(wù)檢查

（二）稅務(wù)檢查的職責(zé)

1.查賬權(quán)；2.場(chǎng)地檢查權(quán)；3.責(zé)成提供資料權(quán)；4.詢問(wèn)權(quán)；5.交通郵政檢查權(quán)；6.存款賬戶檢查權(quán)。

（三）被檢查人的義務(wù)

第四節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

6.稅務(wù)機(jī)不依法履行下列職責(zé)的行為：（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。

7.資格認(rèn)定行為。

8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府公開信息工作中的具體行政行為。

10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

（一）復(fù)議管轄的一般規(guī)定

（二）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

三、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中第l項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中第l項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理

復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

四、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

（一）稅務(wù)行政復(fù)議審查

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起l0日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定

1.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)�，決定維持。

2.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：

（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的； （3）違反法定程序的；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?

第五節(jié) 稅收法律責(zé)任

稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。按責(zé)任種類分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。按責(zé)任主體分為納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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