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初級會計職稱《初級會計實務》高頻考點：其他貨幣資金核算的內(nèi)容
2013年初級會計職稱考試進入倒計時階段了，為了讓學員對考試情形有更好地認識，正保會計網(wǎng)校為大家精心整理了網(wǎng)校論壇學員分享的初級會計職稱考試《初級會計實務》科目的高頻考點，網(wǎng)校祝大家夢想成真！
【考情分析】
考頻：★★★
2006年、2011年、2012年單選題，2005年、2010年多選題
其他貨幣資金核算的內(nèi)容
（一）其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
【多選題】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）
A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
【答案】BCD
【解析】選項A屬于現(xiàn)金等價物。
（二）其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目。
其他貨幣資金賬務處理圖示如下：
【教材例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：
借：其他貨幣資金——銀行匯票250000
貸：銀行存款250000
甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：
借：原材料200000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34000
貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000
借：銀行存款16000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票16000
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