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2015初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：第三章

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/02/25 18:13:21　字體：大 小

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開(kāi)通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程（試聽(tīng)課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

表一、支付結(jié)算的辦理要求
分類(lèi)
 三票一卡
結(jié)算方式
出票日期
（1）“必須”使用中文大寫(xiě)，小寫(xiě)無(wú)效，銀行不受理
（2）日期的中文大寫(xiě)方法：漢語(yǔ)規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改
　
簽章
（1）單位、銀行：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)專用章+法定代表人“或”授權(quán)代理人名章
（2）個(gè)人：本人的簽名“或者”蓋章
　
更改
“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改
其他記載事項(xiàng)，“原”記載人可以更改，但要在更改處“簽章”證明
　
偽造與變?cè)?/u>
 “偽造”是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義“簽章”的行為
“變?cè)?/u>”是指無(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以改變的行為

表二、銀行結(jié)算賬戶
開(kāi)立
 核準(zhǔn)制
 存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資、增資除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制
生效日
存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起“3個(gè)工作日后”，方可辦理“付款業(yè)務(wù)”。但“注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”和因“借款轉(zhuǎn)存”開(kāi)立的一般存款賬戶除外
【注意】限制付款，不限制收款
　
變更
更改名稱（不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)）→5個(gè)工作日內(nèi)→提出變更申請(qǐng)
其他內(nèi)容發(fā)生變更→5個(gè)工作日內(nèi)→書(shū)面通知
　
撤銷(xiāo)
【注意1】同時(shí)擁有多個(gè)銀行結(jié)算賬戶的情況下，最后辦理基本存款賬戶的撤銷(xiāo)。
【注意2】對(duì)按規(guī)定應(yīng)撤銷(xiāo)而未辦理銷(xiāo)戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶
　


基本戶
 使用范圍
 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付；工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取（只能開(kāi)一個(gè)）
開(kāi)戶資格
（1）“團(tuán)級(jí)”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)
（2）異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）
（3）單位設(shè)立的“獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)
（4）非個(gè)人
　
一般戶
 使用范圍
（1）借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付
（2）可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取
（3）開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制
　
專用戶
 使用規(guī)定
（1）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)
（2）“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金
　
預(yù)算單位零余額戶
 使用規(guī)定
（1）一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)“一個(gè)”零余額賬戶
（2）用于財(cái)政授權(quán)支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬、“提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)
（3）可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向“本單位其他賬戶”和“上級(jí)主管單位”、“所屬下級(jí)單位賬戶”劃撥資金
　
臨時(shí)戶
 使用規(guī)定
（1）有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年
（2）可以支取現(xiàn)金
（3） 注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付
　
【注意】此知識(shí)點(diǎn)主要圍繞各賬戶的使用范圍及規(guī)定進(jìn)行考核，重點(diǎn)關(guān)注是否可以存取現(xiàn)金

表三、銀行卡
分類(lèi)
 是否可以透支
 信用卡
 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡
借記卡
信息載體
 磁條卡、芯片卡
使用對(duì)象
 單位卡和個(gè)人卡
幣種
 人民幣卡、外幣卡
貸記卡
（1）先消費(fèi)后還款
（2）免息還款期：最長(zhǎng)60天
最低還款額：首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%
【注意】二者只能享受其一
（3）按月計(jì)收“復(fù)利”
　
準(zhǔn)貸記卡
（1）發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒?/u>”，備用金不足支付時(shí)，在信用額度內(nèi)透支
（2）透支期限為60天
（3）按月計(jì)收“單利”
　
單位人民幣卡
（1）資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得存入銷(xiāo)貨收入
（2）銷(xiāo)戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金
（3）可以辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但“不得透支”
　

收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)
　		 特殊行業(yè)
1.25%（餐飲、賓館、娛樂(lè)、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車(chē)銷(xiāo)售）
【記憶提示】“高富帥”的標(biāo)準(zhǔn)
　
一般行業(yè)
 0.78%
民生類(lèi)行業(yè)
 0.38%
公益類(lèi)
 按服務(wù)成本

表四、預(yù)付卡
　
 記名卡
 不記名卡
區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)
 記載持卡人身份信息
 不記載持卡人身份信息
單張限額
 5000元
 1000元
掛失
 可掛失
 不可掛失
贖回
 購(gòu)卡后3個(gè)月可贖回
 不可贖回
有效期
 無(wú)
 不得低于3年
提供身份證
 需要
 一次性購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)元以上需要
使用信用卡購(gòu)買(mǎi)及充值
 ×
 ×
轉(zhuǎn)賬購(gòu)買(mǎi)
 單位：一次性購(gòu)買(mǎi)5000元以上
個(gè)人：一次性購(gòu)買(mǎi)50000元以上
轉(zhuǎn)賬充值
 一次性充值5000元以上
使用規(guī)定
 不得用于或變相用于提現(xiàn)
發(fā)卡機(jī)構(gòu)的資金管理
 發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須在商業(yè)銀行開(kāi)立“備付金專用存款賬戶”存放預(yù)付資金，不得挪用、擠占

表五、結(jié)算方式
匯兌
 匯款回單
 匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)
收賬通知
 銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)
撤匯
 匯出銀行“尚未匯出”
退匯
匯出銀行“已經(jīng)匯出”
（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）
（2）經(jīng)過(guò)“2個(gè)月”無(wú)法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯（未明確表示）
　
托收承付
 適用范圍
 主體限制
 必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)
內(nèi)容限制
 必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算
金額限制
 每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元（新華書(shū)店為1000元）
使用規(guī)定
 托收
“必須”簽有購(gòu)銷(xiāo)合同，并 “注明”使用托收承付結(jié)算；
“必須”具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件
　
承付
（1）驗(yàn)單付款的承付期為3天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；
（2） 驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。
【注意】付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人
　
停辦托收
 收款人
 對(duì)同一付款人累計(jì)3次收不回貨款的，銀行暫停向“該付款人”辦理托收
付款人
 累計(jì)3次提出無(wú)理拒付，銀行暫停其向外辦理托收
國(guó)內(nèi)信用證
 特點(diǎn)
 “不可撤銷(xiāo)”、“不可轉(zhuǎn)讓”
適用范圍
 “國(guó)內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不得支取現(xiàn)金”
程序
（1）受理時(shí)，收取不低于開(kāi)證金額“20%”的保證金
（2）有效期最長(zhǎng)不超過(guò)“6個(gè)月”
（3）申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理
　
委托收款

表六、票據(jù)的一般規(guī)定
當(dāng)事人
 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人
非基本當(dāng)事人：承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人
【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解
票據(jù)權(quán)利
 付款請(qǐng)求權(quán)
 票載收款人或最后的被背書(shū)人可以行使
追索權(quán)
 票載收款人、最后被背書(shū)人、代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人可以行使
取得票據(jù)權(quán)利
一般情況：票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)。
特殊情況：因“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法“無(wú)償”取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”
【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過(guò)失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利
　
失票救濟(jì)
掛失止付、公示催告、普通訴訟
【注意】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票
　
權(quán)利的時(shí)效
（1）對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年
（2）見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年
（3）對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月
（4）對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月
（5）對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月
【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利
【注意2】第（4）、（5）種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)
　

表七、匯票、本票與支票
銀行匯票
 出票
 申請(qǐng)人或者收款人有一方為單位的，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票

【注意1】必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)，與本票和支票進(jìn)行區(qū)分。本票無(wú)“付款人名稱”，支票無(wú)“收款人名稱”
【注意2】無(wú)條件支付的“承諾”
　
實(shí)際結(jié)算金額
（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓
（2）更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效
　
提示付款
自“出票”之日起“1個(gè)月”
超過(guò)付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理
　
商業(yè)匯票
 出票
 必須記載事項(xiàng)共計(jì)七項(xiàng)；無(wú)條件支付的“委托”
付款
 付款期限
 最長(zhǎng)不得超過(guò)“6個(gè)月”
提示付款期限
 自匯票“到期日起10日”
付款責(zé)任
 持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任
貼現(xiàn)
 計(jì)算
貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360
貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日
【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期
　
其他
 貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款
本票
 出票
 必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無(wú)付款人名稱；無(wú)條件支付的“承諾”
付款
 提示付款期限：自“出票日”起最長(zhǎng)不得超過(guò)“2個(gè)月”
支票
 出票
 必須記載事項(xiàng)共計(jì)六項(xiàng)：無(wú)收款人名稱；無(wú)條件支付的“委托”

授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：（1）金額；（2）收款人名稱
【注意】未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款
　
簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票
罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票
付款
 提示付款期限為自出票日起“10日內(nèi)”
防偽
 圖案
 現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉(zhuǎn)賬支票“竹”；本票“菊花”
措施
 “安全線”是2010版匯票、非清分機(jī)本票新加入的防偽特征


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