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2015初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)
2015年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱移動班、預(yù)習(xí)班課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
| 投資收益 | 當(dāng)期損益 | ||
| 一段期間 | 該段時間的投資收益加總即可 | 該段時間的所有影響當(dāng)期損益的金額加總即可 | |
| 出售時點 | 處置時收到的價款-賬面價值+公允價值變動損益轉(zhuǎn)入的投資收益 簡單方法:處置時收到的價款-購買時的初始確認金額 |
處置時收到的價款-資產(chǎn)賬面價值 |
|
要求：
?。?）分別計算2012年4月10日出售該債券的投資收益和影響當(dāng)期損益的金額。
?。?）分別計算從購入到出售累計的投資收益和影響當(dāng)期損益的金額。
購入時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000
應(yīng)收利息 80
投資收益 10
貸：銀行存款 2090
2011年1月5日：
借：銀行存款 80
貸：應(yīng)收利息 80
2011年12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 120
貸：公允價值變動損益 120
借：應(yīng)收利息 80
貸：投資收益 80
2012年4月10日：
借：銀行存款 2160
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000
——公允價值變動 120
——投資收益 40
借：公允價值變動損益 120
貸：投資收益 120
（1）①2012年4月10日的投資收益=2160-（2000+120）+120=160（萬元）或者2160-2000=160（萬元）。
?、?012年4月10日出售該債券影響當(dāng)期損益的金額=2160-（2000+120）=40+120-120=40（萬元）。
?。?）①從購入到出售累計的投資收益=-10（購入時交易費用）+80（利息收益）+（40+120）（出售時點的投資收益）=230（萬元）。
?、趶馁徣氲匠鍪塾绊懏?dāng)期損益的金額=-10（購入時交易費用）+80（利息收益）+120（公允價值變動損益）+（40+120）（出售時點的投資收益）-120（出售時公允價值變動損益的減少）=230（萬元）。
可見從購入到出售累計的投資收益就是該段時間對當(dāng)期損益的影響金額。
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