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2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：應收賬款和壞賬準備
2014年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計職稱網(wǎng)上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
【題目】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%.12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務：
?。?）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），成本為600萬元，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
?。?）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
?。?）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。
（4）12月30日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
?。?）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元，成本為60萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。）
【要求】：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。
?。?）計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示。）
【解析】（1）上述業(yè)務的會計分錄
①借：應收賬款 1 053
貸：主營業(yè)務收入 900
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 153
借：主營業(yè)務成本 600
貸：庫存商品 600
?、诮瑁簤馁~準備 40
貸：應收賬款 40
?、劢瑁恒y行存款 500
貸：應收賬款 500
?、芙瑁簯召~款 10
貸：壞賬準備 10
借：銀行存款 10
貸：應收賬款 10
?、萁瑁簯召~款 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 60
貸：庫存商品 60
?。?）（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 61.5
貸：壞賬準備 61.5
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