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2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：可供出售的金融資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/11/05 18:07:07　字體：大 小

　　2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　★可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的債券投資、股票投資、基金投資等，但這些金融資產(chǎn)沒(méi)有被劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　★“資本公積——其他資本公積”科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目。

　?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的取得

　　★企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。（區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用。）

　　應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)（股票），應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)（債券），應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（溢價(jià)）

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（折價(jià)）

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