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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/09/26 11:41:48　字體：大 小

2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）購(gòu)入時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

　　或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

（2）收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

（3）股價(jià)或債券價(jià)格上漲：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

股價(jià)或債券價(jià)格下跌：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（4）確認(rèn)持有期間的收益：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

（5）交易性金融資產(chǎn)的出售：

借：銀行存款/其他貨幣資金

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　投資收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

或反之

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