初級職稱考試知識點《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：增值稅熱點問題（5.7）

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　　增值稅熱點問題全面解析

　　問：銷售額不足3萬的小微企業(yè)可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策從什么時候開始執(zhí)行？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定，為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　問：財稅〔2014〕71號文件中規(guī)定：“自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”請問，其中“自2014年10月1日起至2015年12月31日”是指稅款所屬期還是納稅申報期？

　　答：“自2014年10月1日起至2015年12月31日10月1日”指的是稅款所屬期。

　　問：一般納稅人發(fā)生資產(chǎn)重組，之前尚未抵扣的進(jìn)項稅額是否能到新的企業(yè)繼續(xù)抵扣？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　問：我公司供暖企業(yè)，2014年供暖期即將開始，請問今年供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入是否仍免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕118號）第一條規(guī)定，自2011年供暖期至2015年12月31日，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

　　免征增值稅的采暖費收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

　　本條所述供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

　　因此，2014年供暖期供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。