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2014初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》小知識：所得稅費用
2014年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學(xué)員鞏固基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費用相關(guān)分錄：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確定的一項資產(chǎn)。
遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
一、應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
★納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。
★納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。
企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：
★應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費用的賬務(wù)處理
★所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
★遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
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