2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：其他貨幣資金

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　　其他貨幣資金

　?。ㄒ唬┢渌泿刨Y金的內(nèi)容

　?。ā镏攸c(diǎn)掌握）其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

　?。ǘ┢渌泿刨Y金的賬務(wù)處理

　　1.銀行匯票存款

　　★收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人，銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　250 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　250 000

　　甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開(kāi)戶銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　234 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 16 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　 16 000

　　2.銀行本票存款

　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金—銀行本票　　　10 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　10 000

　　甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買辦公用品10 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　10 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行本票　　　　10 000

　　3.信用卡存款

　　★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。4月10號(hào)，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3 000元。企業(yè)編制如下分錄；

　　借：其他貨幣資金—信用卡　　　　50 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　50 000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　3 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用卡　　　　　 3 000

　　4.信用證保證金存款

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金　　　2 000 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅額為255 000.企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 500 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　255 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　　　1 755 000

　　企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　245 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　　　245 000

　　5.★存出投資款：買股票的資金；（比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款”，類似于押金）

　　企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券、基金等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

　　6.外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

　　★企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，委托開(kāi)戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題·計(jì)算題】甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶銀行匯款100 000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　100 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100 000

　　8月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 13 600

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　93 600

　　8月30日，收到開(kāi)戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 400

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例題·單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（?。?。

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶行結(jié)算戶存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核其他貨幣資金的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開(kāi)戶行結(jié)算戶存款；選項(xiàng)C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。故答案選D.

　　【例題·單選題】（2011年）企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（?。?。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購(gòu)”科目 貸記“其他貨幣資金”科目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　　　貸：銀行存款

　　【例題·多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（?。?。

　　A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　【例題·判斷題】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)90天。（　）

　　【正確答案】×

　　【答案解析】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。

　　【例題·單選題】企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款100 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　100 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　100 000

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　100 000

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　100 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】信用證保證金存款應(yīng)記入“其他貨幣資金”，因此正確的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　100 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　100 000

　　【例題·判斷題】企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出保證金”，貸記“銀行存款”。（　）

　　【正確答案】×

　　【答案解析】應(yīng)借記“其他貨幣資金—存出投資款”；存出保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)收款—存出保證金”，類似于押金。