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2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第五章不定項選擇題二
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目練習題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
不定項選擇題
◎東大公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。東大公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2013年度東大公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
(1)向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售成本為10000元。
(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定東大公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
(3)收到甲企業(yè)來函，甲企業(yè)提出之前購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商東大公司同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理了相關(guān)手續(xù)、開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)東大公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給東大公司。東大公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。
(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準備4000元。
(6)銷售產(chǎn)品應交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
(假定東大公司不存在納稅調(diào)整因素，東大公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1>根據(jù)上述資料(1)~(4)，下列說法不正確的是()。
A、資料(1)東大公司應在發(fā)出商品時確認收入
B、資料(2)東大公司應在發(fā)出商品時確認收入
C、資料(3)東大公司應在發(fā)生銷售折讓時沖減當期主營業(yè)務(wù)收入
D、資料(4)東大公司手續(xù)費支出應直接扣減當期主營業(yè)務(wù)收入
【正確答案】BD
【答案解析】選項B，東大公司應在收到代銷清單時確認收入;選項D，支付的代銷手續(xù)費應確認為銷售費用。具體會計處理如下：
?、俳瑁簯召~款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 500000
貸：庫存商品 500000
?、诮瑁何写N商品 66000
貸：庫存商品 66000
?、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 100000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
貸：應收賬款 117000
④借：應收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：銷售費用 12000
貸：應收賬款 12000
<2>根據(jù)上述資料，甲公司本期利潤總額為()元。
A、367200
B、368010
C、494600
D、501500
【正確答案】A
【答案解析】利潤總額＝（1000000－100000＋120000）－（500000＋66000）－2100-900－67800－4000－12000＝367200（元）。
<3>根據(jù)上述資料，甲公司本期凈利潤金額為()元。
A、275400
B、365400
C、370950
D、376125
【正確答案】A
【答案解析】主營業(yè)務(wù)收入=1000000-100000+120000=1020000(元)
主營業(yè)務(wù)成本=500000+66000=566000(元)
營業(yè)利潤=1020000-566000-3000-67800-4000-12000=367200(元)
凈利潤=367200-367200×25%=275400(元)
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