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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的持有和出售

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2015/12/23 17:32:10　字體：大 小

每天學(xué)一點(diǎn) 每天進(jìn)步一點(diǎn)

（一）交易性金融資產(chǎn)的持有

企業(yè)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

借：其他貨幣資金

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

（二）交易性金融資產(chǎn)的出售

第一步：確認(rèn)售價(jià)與前一次價(jià)格的差額記入“投資收益”

借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　投資收益

第二步：結(jié)轉(zhuǎn)初始確認(rèn)金額與前一次價(jià)格的差額（即記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”）到“投資收益”

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

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