2014初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)：持有至到期投資的賬務(wù)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/03/18 13:51:38　字體：大小

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　　持有至到期投資的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對(duì)持有至到期投資進(jìn)行核算。

　　“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　（1）“成本”，借方核算取得持有至到期投資的面值，貸方核算處置持有至到期投資的面值。

　?。?）“應(yīng)計(jì)利息”核算一次還本付息時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日按面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息計(jì)入該明細(xì)科目的借方，到期收回時(shí)計(jì)入貸方。

　　注意：分期付息應(yīng)在計(jì)息時(shí)直接計(jì)入“應(yīng)收利息”科目。

　　（3）“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時(shí)初始確認(rèn)金額與面值的差額，以及資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定的攤銷額。

　　注意：

　　攤銷額=期初攤余成本×實(shí)際利率－應(yīng)收利息或應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）

　?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的取得

　　企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　注意：

　　企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)按照該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按照支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按照其差額。借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。