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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)階段重要考點(diǎn)13：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小懶啊 2023/12/01 09:47:00　字體：大 小

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對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)來(lái)說(shuō)，重要考點(diǎn)是一定要了解清楚的，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)整理了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目重要考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

重要考點(diǎn)13：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項(xiàng)目

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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)階段重要考點(diǎn)

練習(xí)題題目：

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1.（單選題）某居民企業(yè)，2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)是（　）。

A.310萬(wàn)元

B.349.84萬(wàn)元

C.365萬(wàn)元

D.362萬(wàn)元

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【答案】
D
【解析】
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2％＝6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；
福利費(fèi)扣除限額＝300×14％＝42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元；
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×8％＝24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；
稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋15＝362（萬(wàn)元）。

2.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費(fèi)用，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項(xiàng)中屬于此類費(fèi)用的有（　）。

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工教育經(jīng)費(fèi)

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【答案】
ABD
【解析】
規(guī)定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

3.（判斷題）企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈(zèng)支出的扣除比例，不得超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額的12％。（　）

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【答案】
×
【解析】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12％。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)整理
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