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2020初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：小規(guī)模納稅人
2020年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，各位小伙伴們準(zhǔn)備得怎么樣了呢？為幫助大家備考，正保會計網(wǎng)校從答疑板中整理匯總了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第六章“小規(guī)模納稅人”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
詳細(xì)問題描述：
小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售舊貨的賬務(wù)處理？
答疑老師回復(fù)：
一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品或舊貨的稅務(wù)處理：
| 納稅人 | 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計稅公式 |
| 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項稅額）（兩車一艇的抵扣時間是2013.08.01）或舊貨 | 按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅（注：納稅人銷售舊固定資產(chǎn)也可以放棄按2%，按3%交稅，開具專票） | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項稅額） | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋16%）×16% | |
| 增值稅＝凈值×16% | |||
| 發(fā)生已使用過的固定資產(chǎn)視同銷售行為 | 無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | ||
| 營改增納稅人 | 銷售已使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn) | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% | |
| 營改增納稅人 | 銷售已使用過的已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn) | 增值稅＝售價÷（1＋16%）×16% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋16%）×16% | |
| 小規(guī)模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或舊貨 | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×3% |
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