2018年初級會計職稱《初級會計實務》第一章考點：貨幣資金清查

努力是一種常態(tài)，像一日三餐吃飯睡覺。知識也不是一蹴而就，是一天一天扎實練習。以下是正保會計網(wǎng)校為您準備的初級會計職稱《初級會計實務》第一章考點。

（一）庫存現(xiàn)金的清查

1.清查方法：采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

2.清查憑證：盤點結束，根據(jù)盤點的結果與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章；（判斷）

“庫存現(xiàn)金盤點報告表”既是反映現(xiàn)金實存額，也是用于調整賬簿記錄的原始憑證。

（二）銀行存款的清查

1.清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。（判斷）

2.銀行存款清查賬實不符的原因

（1）雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯。

（2）在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯的情況下，未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

3.未達賬項

未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項。

（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。（企業(yè)多）

（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。（銀行多）

（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項。（銀行多）

（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項。（企業(yè)多）

4.清查步驟

（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

（2）找出未達賬項（即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項）。

（3）將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節(jié)表”，并計算出調整后的余額。

（4）將調整平衡的“銀行存款余額調節(jié)表”，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行。

5.銀行存款余額調節(jié)表的編制（計算分析）

【例題·計算分析題】收到開戶銀行轉來的對賬單，余額為67 000元，該公司銀行存款日記賬余額為59 650元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)幾筆未達賬項：

（1）12月27日，公司購買設備一臺，開出轉賬支票8 200元，持票人尚未到銀行兌現(xiàn)；（銀行未減）

（2）12月27日，銀行收到外地匯款7 900元，已存入公司賬戶，公司尚未收到收款通知；（企業(yè)未加）

（3）12月28日，銀行代公司支付本月電話費1 200元，公司尚未收到付款通知；（企業(yè)未減）

（4）12月29日公司預收貨款，收到轉賬支票5 000元，送存銀行，銀行尚未入賬；（銀行未加）

（5）12月30日，銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應付的短期借款利息3 600元，公司尚未收到付息通知；（企業(yè)未減）

（6）12月30日，發(fā)生銀行存款收入1 050元，銀行已入賬，公司尚未收到利息清單。（企業(yè)未加）

銀行存款余額調節(jié)表

項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付	59 650 （7 900＋1 050） （1 200＋3 600）	銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付	67 000 5 000 8 200
調節(jié)后的存款余額	63 800	調節(jié)后的存款余額	63 800

總結：

銀行存款余額調節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。（加未加，減未減）

調節(jié)后余額 ＝企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款（判斷）＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款（判斷）

6.銀行存款余額調節(jié)表的作用

（1）銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表中的未達賬項來調整銀行存款賬面記錄，未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。（判斷）

（2）調節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。（判斷）

（3）調節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。

以上摘自正保會計網(wǎng)校初級會計職稱基礎學習課程，基礎學習課程旨在幫助考生從頭開始，夯實基礎。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領大家快速進入初級備考的正軌。試聽課程>>