初級會計沖刺復習知識點：增值稅、消費稅的納稅地點

關于初級會計考試經(jīng)濟法基礎中對于增值稅、消費稅考點比較多，考試分值占比也不小，尤其是對于增值稅和消費稅的納稅地點總是有點繞不清楚，小編給大家整理了相關的內(nèi)容，一起來看看吧：

一、增值稅納稅地點

1.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅。

總機構(gòu)和分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務部門或其授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅。

【注意】判斷一個企業(yè)增值稅的納稅地點首先看該企業(yè)屬于什么類型，如果是固定業(yè)戶，不看是何種增值稅應稅行為，均向機構(gòu)所在地申報納稅。

2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構(gòu)所在地的稅務機關報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的稅務機關補征稅款。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關補征稅款。

4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

5.其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。

【注意】向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地申報納稅的僅限于其他個人提供相應服務，也就是自然人。如果是個體工商戶或者是企業(yè)，需要按照上面1-3條確認納稅地點。

6.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

二、消費稅的納稅地點

1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關申報納稅。

2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款；受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅。

3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關申報納稅。

5.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，原則上應當分別向各自機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務機關申報繳納消費稅。

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