掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2017年本章調(diào)整內(nèi)容較多,“關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅”等均有小幅度調(diào)整;“資源稅”正式轉(zhuǎn)型,全面改為從價計征是本章重要的變化。
本章考點較多,但難度不大,其中征收管理需要同學(xué)們注意一下。
(一)納稅期限
進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“當(dāng)日”起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
(二)海關(guān)暫不予放行的旅客攜運進(jìn)、出境的行李物品
1.旅客不能當(dāng)場交納進(jìn)境物品稅款的;
2.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍,但旅客不能當(dāng)場提交的;
【鏈接】《海關(guān)對進(jìn)出境旅客行李物品的監(jiān)管辦法》帶進(jìn)、帶出國家限制進(jìn)出境物品,應(yīng)提交有關(guān)主管部門簽發(fā)的準(zhǔn)許進(jìn)出境的證明。
3.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報關(guān)手續(xù)或者其他海關(guān)手續(xù),尚未辦理的;
4.對進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑,需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗核的;
5.按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品。
【例題·不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年11月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)進(jìn)口一臺機器設(shè)備,支付貨價30000元,支付貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計10000元,支付給賣方的傭金2000元。
(2)進(jìn)口一批高檔化妝品,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為40000元,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。
(3)銷售自己使用過的一批包裝物,取得含稅銷售收入61800元。
(4)銷售一臺自己使用過的小汽車,取得含稅銷售收入50萬元,該車購置于2015年8月。
已知:機器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%、消費稅稅率為15%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.甲企業(yè)進(jìn)口機器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()元。
A.6400
B.6000
C.8000
D.8400
【正確答案】D
【答案解析】進(jìn)口機器設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=30000+10000+2000=42000元
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×稅率=42000×20%=8400元
2.甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品,應(yīng)繳納的下列稅金中,正確的是()。
A.應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅42857.14元
B.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅12000元
C.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅2117.65元
D.應(yīng)繳納進(jìn)口消費稅10588.24元
【正確答案】BD
【答案解析】進(jìn)口化妝品的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×稅率=40000×50%=20000元
進(jìn)口化妝品的組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)=(40000+20000)/(1-15%)=70588.24元
進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費稅=70588.24×15%=10588.24元
進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=70588.24×17%=12000元
3.下列各項中,計算正確的有()。
A.銷售自己使用過的包裝物,應(yīng)繳納增值稅1200元
B.銷售自己使用過的包裝物,應(yīng)繳納增值稅1800元
C.銷售小汽車,應(yīng)繳納增值稅14563.11元
D.銷售小汽車,應(yīng)繳納值稅9708.74元
【正確答案】BD
【答案解析】銷售自己使用過的包裝物的應(yīng)納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800元
銷售小汽車應(yīng)繳納的增值稅=500000÷(1+3%)×2%=9708.74元
4.下列各項中,屬于城建稅和教育費附加計稅依據(jù)的有()。
A.進(jìn)口機器設(shè)備實際繳納的關(guān)稅
B.進(jìn)口化妝品實際繳納的消費稅和增值稅
C.銷售包裝物實際繳納的增值稅
D.銷售小汽車實際繳納的增值稅
【正確答案】CD
【答案解析】城建稅和教育費附加是“進(jìn)口不征,出口不退”,因此進(jìn)口貨物的增值稅和消費稅不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
推薦閱讀:
自學(xué)沒頭緒?網(wǎng)校老師幫你捋清初級會計職稱備考思路
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號