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2019年初級會計《初級會計實務(wù)》知識點回顧：銀行存款的核對
備考階段考生經(jīng)常會有復習過的知識遺忘的問題，想要讓學過的知識牢牢地記在腦子里就要進行多輪復習。在百天沖刺階段，正保會計網(wǎng)校上線了打卡小程序，每天為考生準備一個核心知識點。為了讓大家記憶的更加深刻，我們對以往學習過的知識點進行回顧，請考生根據(jù)自己的實際情況，有針對性的學習。
▍銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
一、未達賬項
未達賬項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證未能入賬而形成的賬款。
發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
1.企業(yè)已收，銀行未收，日記賬大于對賬單余額；
2.企業(yè)已付，銀行未付，日記賬小于對賬單余額；
3.銀行已收，企業(yè)未收，日記賬小于對賬單余額；
4.銀行已付，企業(yè)未付，日記賬大于對賬單余額。
二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表
企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后的存款余額＝企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款
銀行對賬單調(diào)節(jié)后的存款余額＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款
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