2023初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（六）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

1、單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、完全不信賴內(nèi)部控制 

B、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零 

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試 

D、無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 

【正確答案】A

【答案解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，得到執(zhí)行的話，也可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。

2、多選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，正確的有：

A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)試可以代替實(shí)質(zhì)性程序  

B、內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)  

C、內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)  

D、內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)  

E、審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段  

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

3、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：

A、監(jiān)盤(pán)是內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法之一  

B、通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度  

C、內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行  

D、內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行  

E、任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試 

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A，監(jiān)盤(pán)不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法；選項(xiàng)D，內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行；選項(xiàng)E，不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。

4、單選題

下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：

A、相關(guān)內(nèi)部控制失效  

B、難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性  

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效  

D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全 

【正確答案】C

【答案解析】低控制風(fēng)險(xiǎn)（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

5、單選題

確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是：

A、實(shí)地觀察法  

B、證據(jù)檢查法  

C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法  

D、重復(fù)執(zhí)行法 

【正確答案】C

【答案解析】確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有統(tǒng)計(jì)抽樣法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來(lái)估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

6、多選題

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有：

A、內(nèi)部控制存在重大缺陷 

B、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平 

C、開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低 

D、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平 

E、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效  

【正確答案】BE

【答案解析】審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

7、單選題

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是：

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高  

B、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷  

C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效  

D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)  

【正確答案】C

【答案解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試；如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或是根本沒(méi)有得到執(zhí)行，那么無(wú)需進(jìn)行控制測(cè)試。

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