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成功的花之所以明艷動人,必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真!
1、單選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中,錯誤的是:
A、完全不信賴內(nèi)部控制
B、不能將控制風(fēng)險確定為零
C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試
D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何,都要實施實質(zhì)性程序
【正確答案】A
【答案解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性,在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理,得到執(zhí)行的話,也可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。
2、多選題
下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中,正確的有:
A、被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時,內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序
B、內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價
C、內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價
D、內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)
E、審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制,可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段
【正確答案】BD
【答案解析】選項A,不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效,都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性程序,即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C,對內(nèi)部控制的再評價,是指在初步評價的基礎(chǔ)上,根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價,而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。
3、多選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中,正確的有:
A、監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一
B、通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度
C、內(nèi)部控制測試在審計實施階段進(jìn)行
D、內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行
E、任何審計項目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試
【正確答案】BC
【答案解析】選項A,監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;選項D,內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進(jìn)行;選項E,不是任何審計項目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
4、單選題
下列情況中,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是:
A、相關(guān)內(nèi)部控制失效
B、難以評估內(nèi)部控制的有效性
C、相關(guān)內(nèi)部控制有效
D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全
【正確答案】C
【答案解析】低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。
5、單選題
確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時,可選擇的方法是:
A、實地觀察法
B、證據(jù)檢查法
C、經(jīng)驗估計法
D、重復(fù)執(zhí)行法
【正確答案】C
【答案解析】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時,可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法,即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。
6、多選題
審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有:
A、內(nèi)部控制存在重大缺陷
B、初步評估的控制風(fēng)險為低水平
C、開展內(nèi)部控制測試的成本較低
D、初步評估的控制風(fēng)險為高水平
E、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效
【正確答案】BE
【答案解析】審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性:一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時,則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴,因此,審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試,而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時,則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高,因此,審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試,并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。
7、單選題
財務(wù)報表審計中,審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后,應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是:
A、進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高
B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷
C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效
D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價
【正確答案】C
【答案解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效的情況下,才會進(jìn)行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行,那么無需進(jìn)行控制測試。
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