2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十六）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了2022年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

1、單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果確定被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、擴(kuò)大控制測(cè)試的實(shí)施范圍 

B、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 

C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量 

D、主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) 

【正確答案】A

【答案解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴(lài)內(nèi)部控制，而主要依賴(lài)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。

2、單選題

下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A、應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容 

B、審計(jì)方法的選擇影響審計(jì)目標(biāo)的確定 

C、報(bào)告階段的審計(jì)工作不受審計(jì)目標(biāo)的影響 

D、審計(jì)目標(biāo)的確定是被審計(jì)單位需求與社會(huì)需求的平衡點(diǎn) 

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的起點(diǎn)，審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)方法的選擇；選項(xiàng)C，審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生影響；選項(xiàng)D，審計(jì)目標(biāo)的確定是社會(huì)需求和審計(jì)職業(yè)界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。

3、多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施有：

A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能避免在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中可能存在的判斷錯(cuò)誤 

B、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專(zhuān)家的工作 

C、提供更多的督導(dǎo)，包括更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核  

D、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素 

E、調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E,對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改屬于總體應(yīng)對(duì)措施；而選項(xiàng)E屬于針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序。

4、多選題

下列屬于識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素的方面有：

A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部環(huán)境 

B、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 

C、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 

D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 

E、被審計(jì)單位的性質(zhì) 

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

5、多選題

在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有：

A、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn) 

B、風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)  

C、交易的復(fù)雜程度 

D、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方 

E、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與確定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)無(wú)關(guān)。

6、單選題

下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是：

A、在具體審計(jì)計(jì)劃階段制定重要性水平  

B、在具體審計(jì)計(jì)劃階段確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向  

C、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是兩個(gè)完全獨(dú)立的審計(jì)程序  

D、制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前  

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，總體審計(jì)策略階段確定適當(dāng)?shù)闹匾运?；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定總體審計(jì)策略，以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制訂；選項(xiàng)C，雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在的緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定。

7、多選題

社會(huì)審計(jì)在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

A、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍 

B、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì) 

C、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素 

D、對(duì)總體審計(jì)策略一經(jīng)制定不得修改 

E、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 

【正確答案】ABCD

【答案解析】在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃做出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄做出的重大修改及其理由。

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